Автор: 13:26 Письма и разъяснения  

Снял жилье сотрудникам – плати НДФЛ и страховые / Когда командировка = отпуск

 

Добрый день, уважаемые коллеги.

Ну что, налоговики продолжают нас веселить своей странной настойчивостью в нарушение решений всех судов, включая ВС РФ и Президиума ВС РФ. Они продолжают требовать платить налоги. Давайте поговорим об этом подробнее.

Минфин хочет «содрать» НДФЛ и страховые за аренду жилья сотрудникам

Смотрите, у вас есть организация, например, какая-нибудь ООО. И вы решили для своих иногородних сотрудников арендовать жилье. Вы заключили официальные договоры, вы заплатили арендодателям копейку, сами взыскали НДФЛ с арендодателя и отдали в бюджет. Или арендодатель находился на налоге на профессиональный доход, вы ему заплатили копейку, он заплатил свои 6% в бюджет. Все равно с этой суммы налоги уже заплачены.

И вы в это жилье поселили своих сотрудников. А то, что вы арендовали это жилье, это было вызвано производственной необходимостью компании. Причем неважно, вы в своем городе арендовали или в другом городе филиал открываете, часть сотрудников туда переводите и там арендуете жилье. Так вот, во всех этих случаях суды говорят, что НДФЛ платить не надо, страховые – тем более. Об этом Президиум ВС РФ написал еще в 2015 году.

В данном случае аренда этого жилья была вызвана производственной необходимостью компании, чтобы поселить туда своих сотрудников. Сотрудники тут ни при чем. И суды в один голос говорят, что, если так было, если это соответствовало локальным нормативно-правовым актам, то все законно.

Но должны быть соблюдены четыре условия:

  1. Аренда жилья должна быть вызвана, прежде всего, производственной необходимостью организации.
  2. На этот счет есть локальный нормативно-правовой акт.
  3. Если у вас есть профсоюз, то это согласовано с профсоюзом.
  4. Если у вас есть коллективный договор, это описано в коллективном договоре.

При соблюдении этих четырех условий страховые, естественно, 0, НДФЛ – тоже 0. И налоговики это знают, но продолжают выпускать вместе с Минфином свои странные письма, требуя оплатить НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.09.2022 № 03-04-05/87274

Но тут есть еще один интересный нюанс в части, касающейся аренды жилья для сотрудников, вызванной производственной необходимостью. Согласно НК РФ, одни и те же деньги нельзя два раза, одни и те же суммы, одну и ту же налоговую базу нельзя дважды облагать налогом.

Когда мы арендодателю заплатили деньги, с этих денег налог уже организация НДФЛ удержала, отдала в бюджет. Либо, если он самозанятый и сам за себя платит налоги в бюджет. А когда налоговики говорят: если ты поселил своего сотрудника в эту арендованную квартиру, то у этого физического лица возник доход в натуральной форме, и надо второй раз взыскать НДФЛ, то это прямо противоречит Налоговому кодексу. Нельзя с одной и той же налоговой базы два раза брать НДФЛ.

А все их рассказы о том, что то была одна налоговая база, а это другая налоговая база – это опять попытаться притянуть за уши хоть что-то. А еще есть специальные письма-разъяснения Минфина, я их даю на семинарах, и там черным по белому написано, что письменные разъяснения налоговых органов не должны противоречить судебной арбитражной практике.

Если какое-то письмо Минфина или ФНС России противоречит решениям Верховного суда или Президиума Верховного суда, то оно не применяется, оно не имеет никакого нормативно-правового значения, это просто «филькина грамота».

И, несмотря на эти 4 крупных блока:

  1. Локальные нормативно-правовые акты, согласованные с профсоюзами и вписанные в коллективный договор, имеют законную силу для этих компаний в соответствии с Трудовым кодексом. И здесь мы ничего не нарушаем. Это фактически соответствует решению главы муниципального образования, например.
  2. Одни и те же деньги нельзя облагать налогом дважды.
  3. Есть решение Президиума Верховного суда. И письма Минфина, которые не соответствуют решениям Верховного суда или решениям Президиума Верховного суда, не должны применяться, а считаются противозаконными с самого начала.
  4. Письма не являются нормативно-правовыми актами.

Но, несмотря на это, налоговики и Минфин с настойчивостью, достойной лучшего применения, продолжают выпускать свои странные бумажки, требуя, чтобы бизнесмены платили НДФЛ с тех квартир, которые они арендуют в интересах своих сотрудников. Дважды. Подчеркиваю, в первый раз, когда человек квартиру арендует, он, как налоговый агент платит НДФЛ, а второй раз – когда сотрудник там живет, с него надо содрать НДФЛ, потому что у него возник доход в натуральной форме. Это вообще ни в какие ворота не лезет.

Давайте зачитаю вам вывод от Минфина, где ведомство дает нормативно-правовую базу исключительно по формальному признаку, забывая сослаться на Трудовой кодекс. Но они забывают написать, что, согласно ТК РФ, локальные нормативные акты, согласованные с профсоюзами и указанные в колдоговоре, приравниваются фактически к обычным нормативно-правовым актам, утвержденным Минюстом. И они в этом письме пишут черным по белому, не моргнув глазом, вот такие замечательные глупости.

«Таким образом, поскольку компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, такая компенсация подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общеустановленном порядке».

Вы скажете, но тут речь идет о компенсации расходов, тут не идет речь о прямой аренде, о которой я говорил. В документе Президиума Верховного суда, там и это указано, и аренда указана. Судебная практика на вашей стороне, и по одному, и по другому вопросу она одинаковая. Но тут фискалы делают вывод про компенсацию.

Они несут вздор, я даже читать не хочу. Нет, нет и еще раз нет. Еще раз, когда вы арендуете жилье, тут страховые – 0 и НДФЛ – 0. И когда вы выплачиваете компенсацию, 0 – страховые, 0 – НДФЛ. И это замечательное письмо можете игнорировать. И я рекомендую господину Лыкову открыть не только Налоговый кодекс, но и другие нормативно-правовые акты, судебную практику почитать. И может быть, замдиректора департамента тарифно-таможенной политики еще и научится трактовать законы не только в пользу бюджета, но еще и в пользу тех, кто этот бюджет, вообще-то, пополняет. А не заниматься щипачеством в попытке выщипать с этого несчастного бизнесмена, особенно в наше непростое время, три копейки.

Хочется быть оптимистичным. Научитесь посылать их ко всем чертям. Научитесь экономить налоги законно, но, с другой стороны, слегка цинично. И смотришь, эти деньги пойдут вам на большую пользу, чем будут развеяны по ветру. Прорвемся, все будет хорошо.

Минфин снова нарушает: за безотчетные командировочные в ЛНР и ДНР нужно платить НДФЛ и страховые

Я уже говорил, что что-то позиция Минфина и ФНС России резко поменялась не в пользу налогоплательщиков. Они стали выщипывать буквально по травинке из карманов налогоплательщиков каждую копейку. И, казалось бы, вот ситуации: правительство издает Постановление № 1099 от 17 июня 2022 года, устанавливает разные правила выплат командировочных.

В частности если бизнесмен отправит своего сотрудника в командировку на присоединенные территории, то этим людям даже можно выдавать безотчетные суммы, чтобы возместить возникающие расходы. И типа по этим безотчетным суммам отчитываться не надо, но они должны быть не больше 700 рублей в день.

И тут Минфин, не моргнув глазом, пишет, что с этих денег, так как они безотчетные, надо, в соответствии с этим Постановлением Правительства №1099, надо платить и НДФЛ, и страховые взносы в общеустановленном обычном порядке. Какая прелесть!

Причем они ссылаются на нормативную базу, что список необлагаемых сумм по п. 1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 422 НК РФ является исчерпывающим. То есть эти два пункта указывают на то, в каких случаях НДФЛ и страховые платить не надо. А что в ст. 217 и в ст. 422 НК РФ, не написано, что с безотчетных сумм платить НДФЛ и страховые не надо. И поэтому по формальному признаку все равно с этих денег платить надо.

Я не выступаю за вообще командировки туда. Но если вы туда кого-то, все-таки, отправили или вас государство отправило, то вам не надо с этих подотчетных сумм платить налоги. Сумасшедший дом.

Торговый сбор с вендингового аппарата в Москве составит 4900 руб. в квартал

Давайте поговорим про торговый сбор, про фактический налог с продаж – так его можно было бы назвать. Он у нас не везде в стране введен. Но, в частности, в городе Москве он введен еще в 2014 году №62-ФЗ от 17 декабря 2014 года. Насколько я понимаю, он введен еще в Санкт-Петербурге и Севастополе. И по этому закону о торговом сборе, в том числе, налогоплательщики должны платить в бюджет копейку, торговый сбор с так называемого движимого имущества, с вендинговых аппаратов.

И вот на этот счет Министерство финансов и ФНС России выпустили совместное разъясняющее письмо. Давайте мы его с вами вместе посмотрим.

Письмо ФНС РФ от 24.10.2022 г. № СД-4-3/14268@

«Таким образом, если организация или индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием объектов движимого имущества (торговый (вендинговый) аппарат) в городе Москве, то возникает обязанность по представлению уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по форме ТС-1 с признаком «1» в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В случае если плательщик торгового сбора в пределах одного квартала производит переустановку торгового (вендингового) аппарата по другому адресу и продолжает осуществлять торговую деятельность, то такой плательщик обязан уведомить налоговый орган об изменении адреса места нахождения торгового (вендингового) аппарата путем направления соответствующего уведомления по форме ТС-1 с признаком «2» (далее — Уведомление), которое подается в случае изменения показателей объекта осуществления торговли».

При этом в Уведомлении указывается новый адрес места нахождения торгового аппарата, в отношении которого произошли изменения, чтобы налоговики все это хозяйство могли контролировать. И бизнесмен продолжает, конечно, платить налог. В Москве это 1900 рублей в квартал на один вендинговый аппарат. Вроде бы немного. Но знаете, я считаю, что наши замечательные патриоты призывают сейчас всех нас, всех бизнесменов, мобилизоваться в плане экономики. И, типа, сейчас мы создадим мобилизационную экономику и так далее. А ничего, что эти бизнесмены все эти годы платили и платят налоги в бюджет. Может быть, не бизнесменам надо дополнительно мобилизоваться в рамках мобилизационной экономики. А может быть, чиновникам воровать поменьше надо.

Потому что, когда приезжаешь куда-нибудь на Рублевку и смотришь на высоту этих заборов, и смотришь на эти поместья, вы знаете, у простых граждан площадь земельного участка бывает в пять раз меньше, чем у этих граждан, площадь первого этажа дома. Может быть, нашему государству вместо того, чтобы щипать по мелочи по 4000 рублей за вендинговый аппарат в квартал, глазки немножко в другую сторону развернуть.

Поэтому что мое предложение такое: отстаньте на 2023-2024 год от людей, отстаньте от микро и малого бизнеса. Скажите людям и микро, малому бизнесу: «Люди, делайте что хотите, обеспечивайте себя сами. Мы с вас шкурку сдирать не будем. Вот вы там сами как-нибудь себя накормите, и мы вас, в свою очередь, трогать вас не будем». И тогда у нас будет мир. Вы там живете в своей параллельной вселенной, мы живем в своей параллельной вселенной, продолжая создавать своими действиями экономику, национальное достояние страны и так далее». Вот моя позиция такая.

Ну, давайте дочитаем письмо.

«В этой связи в случае изменения адреса места нахождения торгового (вендингового) аппарата в пределах одного квартала обязанность повторной уплаты торгового сбора за торговый (вендинговый) аппарат, имеющий один и тот же номер, не возникает».

 Слава богу, что хотя бы не будут два раза за одно и то же взыскивать налоги. Уже пора кланяться в ноги нашей налоговой. Что называется, скажи спасибо, что не убили бизнес до конца. В интересное время живем, ребята. Ну, ничего, прорвемся. Надеюсь, информация пошла вам на пользу.

Что вы обо всем об этом думаете? Поддерживаете ли вы мое предложение на 2023-2024 год, чтобы государство отстало от граждан, от микро, малого бизнеса? И чтобы мы пожили с нашим государством немножко в параллельных вселенных. Напишите свое мнение в комментариях.

Сотрудник уехал в командировку, а потом ушел в отпуск: заплатите НДФЛ

У меня сегодня нехороший день для налогоплательщиков с точки зрения новостей. Потому что раз за разом попадается нормативная база, где налоговики и Минфин начинают по мелочи взыскивать налоги. По всей видимости, с федеральным и региональными бюджетами действительно беда, раз они начали по три копейки выжимать с налогоплательщиков.

И вот вышел очередной документ о том, как отжать у налогоплательщика копейки. Причем эти документы стали выходить сразу после 21 сентября, после объявления мобилизации. До этих событий таких документов не было. До этого они как-то на это закрывали глаза. Типа по мелочи, где-то ты там что-то не доплатил, бог с ним, они вставали на сторону налогоплательщиков. А сейчас нет, сейчас они стараются взыскать каждую копейку. И вот, пожалуйста, очередной шедевр.

Письмо Минфина России от 5 октября 2022 г. № 03-04-05/96040

Суть этого документа такая: вы отправили сотрудника в командировку, он побыл в командировке, написал заявление на отпуск и, не возвращаясь из командировки, уходит в отпуск. Так вот, Минфин пишет, что в этом случае, когда он будет возвращаться, если вы ему оплатили проезд обратно, вы должны с этих денег взыскать НДФЛ, потому что он получил доход в натуральной форме.

Или второй вариант развития событий. Вы отправили сотрудника в командировку. А он из командировки вернулся на день позже. Они говорят, раз он там на один день остался, за исключением случая, если этот день был выходным днем, тогда он может остаться. А если это был рабочий день, он вернулся на день позже, они говорят: «Все. Обратные билеты, которые ты ему, работодатель, покупал, если он вернулся на день позже срока командировки, указанного в приказе, уже облагаются НДФЛ, потому что твой сотрудник опять получил доход в натуральной форме».

То есть, понимаете, они начинают идти, во-первых, исключительно по формальному пути, а во-вторых, Налоговый кодекс можно трактовать по-разному. И если раньше налоговые органы до СВО и тем более до мобилизации, более или менее, как-то трактовали законы в пользу налогоплательщиков, то сейчас они позицию полностью поменяли. Сейчас они пытаются отжать у нашего бедолаги-налогоплательщика буквально каждую копейку.

«В частности, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 Кодекса, в виде оплаты организацией проезда от места проведения отпуска до места работы.

В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии с положениями статьи 211 Кодекса.

Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы, по мнению Департамента, не приведет к возникновению у него экономической выгоды».

У меня возникла новая идея, как экономить на налогах. А давайте в отпуск будем отправлять своих сотрудников, как в командировку. Как вам идея? Вот вы директор, вы подходите к сотруднику и говорите: «Слушай, человек, у тебя же отпуск будет, и ты улетаешь в Сочи. Отлично, давай так, чтобы тебе было выгодно и мне было выгодно. Давай отпускные я тебе буду платить. Ты же на эти отпускные все равно будешь билеты покупать туда и обратно, чтобы в Сочи слетать. А давай я тебя отправлю в командировку. Потому что, если я тебе заплачу отпускные, тогда придется заплатить и страховые, и НДФЛ. А если я тебе билеты оплачу, как командировку туда и обратно, то мы сможем сэкономить. Во-первых, все это мы сможем на затраты поставить по налогу на прибыль. Во-вторых, если в проездных документах явно выделен НДС, то можно еще и НДС к вычету поставить, не имея счетов-фактур. На это есть прямое указание в НК РФ. В-третьих, НДФЛ и страховые у нас будет 0. Плюс, командировочные 700 рублей в сутки».

 Работник предоставит вам на эти 700 рублей в сутки чеки, как он там кушал и так далее. Плюс, он будет жить в какой-то гостинице в Сочи, и эти деньги мы же сможем поставить на затраты. И вот он две недели находится в Сочи, он находится у нас там в «командировке», решает наши производственные задачи, пишет вам авансовый отчет, после пишет отчет о том, что он переговоры проводил и так далее. И нормально, мы так не хило с вами сэкономим на налогах.

Кто-то из вас, кто такой вот прямо поборник высоких моральных норм, означающих, что надо снять трусы, продать их и заплатить с трусов деньги в бюджет, скажет, что я все эти годы убеждал всех работать легально и так далее. Да, вы правы, все 20 лет я убеждал вас работать легально. Это правда. И сейчас продолжаю убеждать вас работать легально. Но времена немножко поменялись. И когда с нас, налогоплательщиков, пытаются содрать последнюю копейку, не позволяя нам выживать, то мне иногда в голову приходят вот такие интересные решения, которые, конечно же, вам ни в коем случае нельзя использовать. А вдруг кто-нибудь захочет это использовать. Хорошая же схемка, правда ведь?

Напишите, что вы думаете о желании Минфина содрать с бизнеса последние копейки. И о том, как вам мое решение? Мне оно нравится. Пусть мелочь, но приятная такая мелочь.

А я продолжу помогать вам оптимизировать налоги настолько, насколько это возможно. Плюс, в рамках своего дополнительного бизнеса буду рассказывать, имеющие отношение к управлению, к финансам. Там будет масса полезного контента, полезной информации. Буду делиться с вами своим опытом.

Спасибо и удачи в делах.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ


Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.

Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.


(Visited 403 times, 1 visits today)

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.


Звёзд: 1Звёзд: 2Звёзд: 3Звёзд: 4Звёзд: 5 (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...