«Расколешься, как миленький»: хитрости налоговых допросов

Психологическое давление, двоякие вопросы, абстрактные формулировки… Да-да, все это про допросы налоговиков. Однако, это не весь перечень «фишек», которые используют сотрудники фискальной службы в рамках этого мероприятия налогового контроля.

Допрашивать родственников контрагентов

В ст.90 НК РФ написано, что «в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля». Поэтому, что называется, «кого хотим, того и допрашиваем». Например, в Определении ВС РФ от 02.03.2016г. №305-КГ16-622 налоговики добрались до отца генерального директора контрагента, который пояснил «что его сын находится в Москве на заработках, работает каменщиком, при этом, директором или учредителем какой-либо фирмы не является».

Привлекать к допросам всех-всех-всех клиентов (лишь бы рвения и усидчивости хватило)

Недожали… Такой вывод напрашивается в свежем судебном решении: Постановление АС Уральского округа от 07.03.2017г. № Ф09-661/17. Из 726 клиентов ИП-шника налоговики допросили всего лишь 57. И на основании этих свидетельских показаний с помощью расчетного метода доначислили упрощенцу единый налог по всем клиентам. Но не убедили суд: по 57 клиентам нельзя судить все 726. Опросили 57 – значит и доначисляйте по 57. Вот, если бы допросили всех 726, был бы другой разговор…

Анна Попова

Руководитель департамента юридической защиты бизнеса «Туров и партнеры»:

Это действительно так: свидетелем может стать любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля, пп.12 п.1 ст.31 НК РФ. При этом налоговики сами определяют, кто может обладать необходимыми сведениями, и не обязаны обосновывать свой выбор. Но, есть все-таки лица, которые не могут быть допрошены п.2 ст.90 НК РФ:
• лица, не достигшие 14 лет п.1 ст.11 НК РФ; п.1 ст.28 ГК РФ;
• лица, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;
• лица, которые в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей получили информацию, интересующую налоговый орган и относящуюся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат, аудитор, нотариус и т.п.)

Задавать вопросы не по делу

Перечнем стандартных вопросов налоговики не ограничиваются. Их волнует не только хозяйственная деятельность компании и взаимоотношения с контрагентами, но и состояние работы мозга сотрудников проверяемой организации. Так, в рамках выездной проверки допрос одного из свидетелей начался с вопроса: «Страдаете ли вы заболеванием памяти?». Быть может, налоговики заподозрили, что свидетель подпадает под описание п.2 ст.90 НК РФ?

Использовать «фотоаргументы» на допросе

Фото в качестве доказательств – не только «конек» компаний, которые пытаются доказать проявление должной осмотрительности. Налоговики тоже применяют «фотометодику» для выяснения правда.

Например, в Постановлении Восемнадцатого ААС от 15.02.2016г. №А76-15979/2015 докопаться до истины сотрудникам фискальной службы помогла уловка сыщиков. Директор компании утверждал, что в целях проявления должной осмотрительности лично встречался с руководителем контрагента, даже паспорт держал в руках. Однако, обвести вокруг пальца проверяющих не удалось. Они показали ему 3 женских фото, и директору нужно было всего-навсего указать на ту самую женщину, с которой он якобы общался вживую. И промахнулся – не угадал… или опять плохая зрительная память… Профессиональное чутье не подвело налоговиков.

И не только на допросах фото может сыграть злую шутку с налогоплательщиком. Например, панорамный снимок офиса с интернета послужил прекрасным доказательством использования помещения в коммерческих целях. Постановление АС Уральского округа от 01.09.2015г. №Ф09-6258/15

Бесконечно долго допрашивать…

И проводить другие необходимые мероприятия. Так решили чиновники из Министерства финансов еще в прошлом году: Письмо Минфина от 15.07.2016г. №03-02-07/1/41426. Но, при условии, если налоговики вынесли решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля.

Какие еще «ноу-хау» используют налоговики на допросах: психологические уловки или «чудо-техники», вроде детекторов лжи? Может быть, проводят «очные ставки»… Какие «сюрпризы» ожидать?

Анна Попова

Руководитель департамента юридической защиты бизнеса «Туров и партнеры»:

Налоговики часто применяют на допросе психологическое давление и другие хитрости. Например, эффект внезапности:
• задают неожиданные вопросы в ситуации, когда допрашиваемое лицо подобных вопросов не ждет;
• умышленно вызывают возражения со стороны допрашиваемого лица;
• воздействуют на положительные стороны личности допрашиваемого лица, побуждают к раскаянию и чистосердечному признанию;
• используют антипатию, которую испытывает допрашиваемый к своему соучастнику.

Поэтому, отвечать на вопросы подробно и от души не стоит – не оценят. Так как на допросе обычно задают вопросы двух, а то и трех годовалой давности, лучше на все вопросы отвечать фразами: «Я уже не помню, давно было… Данный вопрос надо освежить в памяти… Этот вопрос мне надо уточнить». Также всегда надо помнить, что у вас есть право отказаться от дачи показаний, сославшись на ст.51 Конституции РФ.

Наталья Нагорнова

Главный редактор «Блога о налогах Турова Владимира»