Когда 28 SIM-карт и «Билайн» – это слишком жирно

Российский бизнес, по опыту сотрудников налоговой службы, – рассадник схем. Тут и там – сорняки-однодневки, репейники из взаимозависимых лиц, которые цепляются друг к другу. Грядки с одинаковыми ИП-шниками, теплицы фиктивного дробления… И задача трудоголиков из ИФНС – раскрыть такое нелегальное хозяйство и выполоть подчистую… Иногда они правы, но порой заблуждаются… Ведь в рассаднике есть добропорядочные налогоплательщики.

Впрочем, перейдем к истории с сим-картами и услугами «Билайн»: Постановление АС Поволжского округа №Ф06-41519/2018 от 22.01.2019 года по делу №А65-1196/2018.

Как было дело? Компания заключила с оператором договор на оказание услуг сотовой связи. Оператор предоставил 18 сим-карт. Сотрудники были на связи 24/7, компания снижала налог на прибыль и применяла вычеты по НДС: все были счастливы 2 года, пока не пришла выездная проверка… Тот случай, когда придраться не к чему, нужно раздуть ерунду до масштабов необоснованной налоговой выгоды.

Налоговики посчитали, что оплачивать сотрудникам мобильную связь слишком жирно, и доначислили НДС и налог на прибыль. К тому же, в приложениях к счетам инспекторы нашли 10 сим-карт без допсоглашений. Логика проста: раз не хватает документов, значит махинация…

И понеслось: «Докажите, что 2 года подряд эти 28 сим-карт ваши сотрудники использовали исключительно в производственных целях». Итак, субъективные доказательства инспекции:

• На балансе компании нет мобильных телефонов. Получается, что у законопослушного налогоплательщика ОБЯЗАТЕЛЬНО должны быть на балансе айфоны или хотя бы кнопочные «пукалки» из нулевых… В противном случае, оплачивать работникам связь запрещено. Если только нет договоров аренды личных телефонов работников. Ну, хорошо: если на балансе нет, значит арендуйте у сотрудников их личные мобильники. Только при таком раскладе расходы по налогу на прибыль уменьшатся на сумму аренды. И это еще выгоднее для налогоплательщика. Значит, компания не думала об экономии, а заботилась только о доступности своих рабочих абонентов. Разве не так?
• Нет должностных инструкций, подтверждающих производственный характер использования услуг сотовой связи.
• Количество сим-карт превышает количество работников, которым необходима сотовая связь. Уважаемые инспекторы, как вы определили, какой работник должен быть на связи сутки напролет? Вдруг в 3 часа ночи в офисе прорвет трубу и нужно срочно навести порядок, ведь завтра важные переговоры? Уборщице нужна корпоративная связь. И главбуху тоже… И секретарю… Это решает руководство компании, но не вы…
• Оплата услуг международного роуминга. Т.е. международные командировки запрещены Налоговым кодекcом? А счета из Турции – это обязательно отпуск? Даже если и отпуск… Дорогие проверяющие, мы наемные работники российских бизнесменов, привыкли пахать даже в отпуске. Загорая где-нибудь на Филиппинах, мы пишем статьи, звоним клиентам, решаем рабочие вопросы… Вот так отдыхают ответственные негосударственные сотрудники… Кстати, в данном деле компания подтвердила услуги международного роуминга командировочными расходами.

Суд поддержал налогоплательщика: услуги реальны, значит затраты экономически обоснованы. Кроме того, суды трех инстанции отметили, что установка корпоративных сим-карт в личные телефоны работников не является нарушением закона: «Отсутствие на балансе общества сотовых телефонов не может свидетельствовать о необоснованности затрат на оплату услуг связи, поскольку предметом заключенных с ПАО «Вымпелком» договоров является оказание услуг сотовой связи, а не предоставление телефонных аппаратов. Обществом предоставлены работникам симкарты для получения услуг совой связи, размещение же работниками сим-карт в личные телефоны не является противоправным поведением или нарушением закона. Поскольку общество не арендовало телефонные аппараты своих сотрудников, договора аренды не заключались, приказы на использование личных телефонов сотрудников не издавались».

После изучения этого дела, у меня возник вопрос: «Зачем тратить время, нервы и мозги на такие пустяки?» Есть же настоящие перспективные схемы на миллионы: лопатить – не перелопатить… Для чего цепляться за такую ерунду? От ничегонеделанья? Для галочки?

Кормить работников – нельзя. Командировки – желательно за свой счет. Премии на Новый год – зарплата. Подарки на 8 марта – тоже за работу… Бензин – для катания своей попы в личных целях… «Билайн» – и тот экономически необоснованный.

В общем, платите работникам большую «белую» зарплату и пусть сами себя во благо компании обеспечивают бонусами, подарками, топливом и звонками…

Юлия Баранова

Юрист и старший налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Приятно писать комментарии к положительным решениям, в которых суды вполне обоснованно разносят в пух и прах надуманные придирки фискальных органов.

Но справедливости ради, стоит отметить, что с каждым годом налоговики становятся все мнительнее и изобретательнее. Они абсолютно во всем видят получение необоснованной налоговой выгоды. Отбросим лирику: на что обратил внимание суд – это, конечно же, реальность оказания услуг. В который раз убеждаюсь, что самое главное – доказать действительность (реальность) оказания услуг/работ.

Не до конца доработанный и прописанный внутренний документооборот не является основанием для снятия подобных услуг с расходов.

Ссылки на судебную практику:

Постановлении АС Поволжского округа №Ф06-41519/2018 от 22.01.2019 года по делу №А65-1196/2018

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 27-28 ФЕВРАЛЯ

Наталья Нагорнова

Главный редактор «Блога о налогах Турова Владимира»