Добрый день, дамы и господа.
Давайте скажу пару слов про ошибки, которые наши делают индивидуальные предприниматели, просмотрим на судебную практику.
Минус 7,5 млн руб. за ошибки в 2-НДФЛ
В свое время, когда еще был ЕНВД, человек работал на этом спецрежиме, потом он перестал работать, но статус его в качестве ИП завис. Он числился предпринимателем, но не работал. Он думал, что он же не работал. А налоговикам все равно, работаешь ты или нет, страховые надо платить. Он говорит: «Да как платить страховые взносы? Я, во-первых, не работаю. Во-вторых, с тех пор прошло уже больше 15 месяцев, счетом своим не пользуюсь, ничего не делаю. Вы, налоговики, должны были сами меня давно вычеркнуть из реестра. Отстаньте от меня».
Нет, ребята, не прокатывает. Во-первых, то, что вы перестали работать. Например, вы как ИП на патенте работали, патент кончился, и вы, будучи предпринимателем, сидите смирно. Это не означает, что вы не должны платить страховые взносы. Или вы были на упрощенке, вы сказали, что все, больше не работаете, это не означает, что вы не должны платить страховых взносов. Точно так же и на ЕНВД. Страховые взносы все равно идут. Более того, налоговики могут вас вычеркнуть из реестра самостоятельно, а могут и не вычеркнуть – это их право, а не их обязанность. И даже если у вас есть долги, вы пошли в налоговую, и они вас вычеркнули как ИП из реестра, то все долги, которые до этого там скопились, переходят к вам как к физическому лицу. И если вы их как физик не заплатите, то Служба судебных приставов придет к вам описывать ваше имущество.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.09.2022 № Ф03-4330/2022 по делу № А51-9972/2021
Суды с доводами бизнесмена не согласились. Заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД не прекращает статус ИП. И ты по-прежнему ИП-шник и по-прежнему должен платить все страховые взносы. Исключение налоговым органом сведений об индивидуальном предпринимателе из ЕГРИП производится при одновременном соблюдении двух условий: если ты как ИП 15 месяцев подряд не сдавал никакой отчетности и наличие у ИП недоимки. Но налоговики могут вычеркнуть тебя из реестра, а могут не вычеркивать. Потому что «у налоговой инспекции нет безусловной обязанности исключать ИП из реестра».
И поэтому, говорит суд, «предприниматель знал о том, что его статус ИП продолжает действовать». Но еще этот ИП заходил на портал «Госуслуг», чтобы посмотреть, есть за ним налоговая задолженность, или нет. А на портале налоговая задолженность не отражалась. И он думал, что он никому ничего не должен. А суды говорят: «Отсутствие на «Госуслугах» информации о наличии налоговой задолженности не является юридически значимым событием». Типа, налоговики могли разместить информацию о твоих долгах, а могли не размещать. Если на портале «Госуслуг» написано, что ты не должен, это не означает, что ты не должен. Кроме того, задолженность по страховым взносам по своей правовой природе не считается налоговой. Видите, как они выкрутились. Не допускайте этой ошибки.
Давайте рассмотрим еще одну ошибку, которую совершил другой бизнесмен.
Постановление Северо-Кавказского округа от 07.09.2022 № Ф08-8863/2022
Тут бизнесмен допустил ошибки при сдаче отчетности по НДФЛ:
- ошибки в ИНН;
- ошибки в датах рождения;
- в номерах паспортов.
Так вот, и суд, и налоговики решили, что это не просто технические ошибки, приравняли это к неподаче сведений. И по результатам проверки бизнесмену и его компании назначили штраф в размере 7,5 млн рублей за подачу недостоверных сведений.
Не согласившись с таким беспределом, компания обратилась в суд и проиграла спор.
«Суд отметили, что налоговое законодательство не содержит определения понятия «недостоверные сведения». В связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.). Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков — физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога)».
Общество как налоговый агент, осуществляющий выплаты получателем дохода по ценным бумагам, обязано не только предоставлять достоверные данные о своих акционерах, но и актуализировать их. В случае подачи недостоверных сведений карается штрафом 500 рублей за каждую справку. И в результате компания заплатила 7,5 млн рублей. Тут речь шла об акционерах. Но это правило касается любой компании, любого общества.
Для штрафа необязателен факт наступления неблагоприятных последствий. Дело в том, что отправка сведений с такими ошибками дискредитирует контроль и правопорядок. А бизнесмен, допустив ошибки в паспортных данных, дискредитировал контроль и правопорядок. За что и был оштрафован.
Хорошо, что мы своим фактом существования еще не дискредитировали… А, нет. Мы своим фактом существования и тем, что мы платим налоги, уже дискредитируем контроль и правопорядок. Почему? Вы бы, бизнесмены, ни в коем случае не дискредитировали ни контроль, ни правопорядок, если бы отдавали государству все, а сами бы жили на пособие или на региональный прожиточный минимум в размере 16 000 рублей в месяц. Но если вы позволяете тратить как бизнесмен, как владелец бизнеса на себя денег побольше, а особенно, если вы работаете по госконтрактам, то государство может задаться вопросом, все ли ты заплатил. Таким образом, ты дискредитировал понятие контроля и правопорядка».
Как снизить налог на имущество
Продолжаем обзор судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения за второй квартал 2022 года, который подготовили налоговики. Если вас некоторые вещи из этого обзора заинтересуют, то вы сами, пожалуйста, откройте его и посмотрите.
Письмо ФНС России от 07.11.2022 № БС-4-21/14973@
У бизнесмена были автомобили, и он решил сэкономить на налоге на транспортные средства и заплатил мало, типа, мои машины стоят недорого, в перечне этих машин нет, и повышающие коэффициенты я применять не должен. А налоговики и суды ему сказали, что отсутствие в перечне детализованного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает от применения повышающих коэффициентов. Потому что если ты купил действительно дорогие машины, то и плати много транспортного налога, независимо от того, есть детализация в перечне, или нет.
Или еще один случай из обзора. Здесь ситуация была тоже довольно простой. ИП решил не платить налог на имущество, потому что он это имущество использовал в предпринимательской цели, но сам наделал кучу ошибок и доказать ничего не смог.
Я уже неоднократно говорил, что если вы ИП, и вы используете квартиру или свой дом в своей деятельности, то налог на имущество вы платить не должны. Важно, чтобы вы это имущество использовали в предпринимательских целях, за исключением того имущества, которое является офисами, и по которому уже присутствует кадастровая стоимость, и оно попало в соответствующие реестры.
Но этот индивидуальный предприниматель наделал кучу ошибок, как и налоговики.
«Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с «нулевыми» показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено».
Тут все свалено в кучу, тут налоговики тоже не правы. Дело в том, что они сами должны были определить, использует он какое-то имущество в предпринимательских целях или не использует. И если они видят, что он использует какое-то имущество в предпринимательских целях, и это не офисные помещения, по которым определена кадастровая стоимость, которые занесены в реестр, то, не дожидаясь заявления от предпринимателя, они сами должны были освободить его от налога на имущество. Так написано в их же собственных многочисленных письмах. Ну, и бизнесмен наш наделал ошибок. Он не привязал свою предпринимательскую деятельность к тому имуществу, по которому он хотел получить льготы.
Короче, если кому-то интересны вопросы, связанные с налогообложением имущества как у организаций, так и у физических лиц, то я рекомендую изучить это письмо с обзором судебной практики. Сделайте это самостоятельно или поручите это своему юристу или бухгалтеру. Я в последний раз подобную задачу ставил своей помощнице сегодня с утра. Потому что надо уметь пользоваться законодательством. Я уже приводил вам пример, что, если вы ИП и у вас в квартире или в вашем доме стоит стол с ноутбуком, как у меня вот сейчас на столе, то с этой квартиры вы не должны платить налог на имущество, имейте это в виду. Поэтому давайте будем из нашего законодательства выжимать все, что только возможно. А для тех из вас, кто хочет не по-детски, но законно сэкономить на налогах, жду вас на своих семинарах.
Особенности контрольных закупок
Контрольные закупки как способ проверки налогоплательщиков на предмет применения контрольно-кассовой техники никуда не делись. Более того, с точки зрения нормативной базы, они даже ужесточились.
Причем при контрольных закупках этому налоговому контролю подлежат не только действия налогоплательщика по продаже этого товара, как он продает этот товар, проводит ли он эти деньги по кассе, пробивает ли он чек контрольно-кассовой машины. Но и налоговому контролю подлежит правильность или неправильность возврата товара. Тот, кто сделал контрольную закупку, он тут же его имеет право вернуть. И это тоже считается проверочным мероприятием. И контролер смотрит, правильно ли бизнесмен делает возврат или нет. Если бизнесмен делает неправильно возврат денег и приемку товара, его за это тоже могут наказать.
Но есть некоторые особенности, на которые я хотел бы обратить ваше внимание. Согласно ч. 8 ст. 67 № 248-ФЗ «О госконтроле» от 31 июля 2020 года, после сообщения проверяемому лицу о проведении контрольной закупки денежные средства должны быть возвращены, кроме случаев утраты потребительских качеств приобретенного товара. И когда контролируемое лицо (бизнесмен) понесло расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг в рамках контрольной закупки. В этом случае вы деньги тоже не возвращаете. То есть они сделали контрольную закупку, что-то у вас купили. Пирожное. Подержали в руках, а оно, пока оно было в руках, так сказать, потеряло свои потребительские свойства. Все, вы им назад деньги не возвращаете и отказываете в возврате. Либо они у вас купили что-то такое, что вам пришлось упаковывать этот предмет, тратить на это деньги, люди ваши работали, вы понесли какие-то расходы, связанные с этой упаковкой. А они потом говорят: «Удостоверение. Контрольная закупка. Верни нам деньги». Нет, вы им деньги тоже не возвращаете, вы им говорите «до свидания».
Таким образом, кроме названных случаев, деньги контролируемому лицу надзорный орган обязан вернуть. И, кроме денег, необходимо возвратить сам товар. В таком случае, если все было в порядке, вы, соответственно, проверяющим отдаете их деньги. Любые товары, приобретенные в рамках контрольной закупки, подлежат возврату, причем незамедлительно.
Согласно ст. 1.1 №54-ФЗ, понятие расчета включает в себя как прием, так и выплату денег, наличную или безналичную, за товары, работы или услуги. Следовательно, для оценки правильности применения продавцом контрольно-кассовой техники в рамках одной контрольной закупки инспектор вправе смоделировать ситуацию как на прием денег, так и на их возврат. Но пока инспектор не объявил, что это контрольная закупка, вы как продавец не знаете, что это контрольная закупка, и вы ему, как покупателю имеете полное право отказать в возврате товара при условии, что этот товар не подлежит возврату.
А вот если он объявил, что он налоговый инспектор, то тогда, конечно, товар придется принять, деньги вернуть, при условии, что товар не потерял потребительских качеств, и при условии, что вы как бизнесмен не понесли расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг в рамках контрольной закупки. А так вы денег инспекторам не возвращаете.
Наши налоговые органы довели методологию проверки фактически до совершенства. Поэтому им даны очень большие полномочия. Поэтому будьте аккуратны и не нарвитесь на штрафы во время скрытых контрольных закупок.
Надеюсь, информация пошла вам на пользу.
Спасибо и удачи в делах.
Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.
Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
