«Сохрани мои активы. Упаси от статьи 105.1 НК РФ»

Бизнес – это игра. Игра с конкурентами за место под солнцем, игра с клиентами за право быть их «единственным и незаменимым». Игра с налоговой – за возможность вести вышеперечисленные игры и не разориться. Это голодная и жесткая игра. Либо ты, либо тебя. Ничья тут невозможна.

Например, вывод активов – это как игра в шахматы. Либо действуешь наобум и наивно полагаешь, что соперник не профи в этом деле. Либо планируешь свои ходы и поведение противника наперед. Чем прозорливее игрок, тем выше шанс выиграть.

Еще вывод активов – это как игра в прятки. Спрятаться в укромное место получается только у предусмотрительных и очень педантичных игроков.

Обычно прячут активы на расстоянии вытянутой руки. Ведь в экстремальных условиях быстрее и проще скрыть свое у друзей-жен-любовниц или новых «самих себя». Молиться: «Сохрани мои активы! Упаси от статьи 105.1 НК РФ»… И не догадываться, что заведомо проиграл эту игру…

Это было небольшое отступление, а теперь суть.

Сделки между взаимозависимыми лицами привлекают внимание инспекторов. Это факт. И это очевидная вещь, с которой нужно смириться и аккуратно работать. Завышенные или, наоборот, заниженные цены. Теплые отношения и чрезмерная лояльность… Особенно, когда одного из участников вот-вот прижмут к стенке… Особенно, когда этому «родному человечку» уже доначислили, а он не хочет платить по счетам. В таких ситуациях в голову приходит по-детски наивная мысль: «Создам новую компанию и быстренько туда все перекину». Задача одна: в максимально сжатые сроки, желательно за 24 часа, сделать компанию настолько нищей и пустой, чтобы не осталось ни души, ни таракана. Технику, персонал, деньги, контрагентов, абсолютно все вывеСти и вывеЗти в новое ООО.

Чем это заканчивается? Сначала сотрудники ИФНС находят «взаимозависимые» признаки по ст. 53.2 ГК РФ, ст. 20 НК РФ, ст. 105.1 НК РФ и ст. 45 Закона № 14–ФЗ. А затем взыскивают долги с «соседа» по п. 2 ст. 45 НК РФ. Грустно и по-дурацки, не правда ли? Тем не менее, бизнесмены спотыкаются. Далеко ходить не надо: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.11.2019 по делу №А33-126/2017.

Не хочу о грустном… Нет желания писать поучительные истории про грустный вывод активов. Поговорим про продажу имущества взаимозависимому лицу и возмещение НДС. Продажу, которая смахивала на схему (ох, уж это нехорошее слово) по выводу активов: Постановление АС Волго-Вятского округа №Ф01-5968/2019 от 20.11.2019 по делу №А38-3731/2017.

Как было дело

Налогоплательщик купил объекты недвижимости: торговый центр, земельный участок и встроенно-пристроенное помещение. Предоставил в ИФНС все необходимые документы: договоры купли-продажи, акты приема-передачи, инвентарные карточки учета основных средств, счета-фактуры, книгу продаж, книгу покупок, договоры займа, платежные поручения и приходные кассовые ордера. И, в соответствии со ст. 169 НК РФ, ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ и ст. 173 НК РФ заявил вычеты по НДС.

Налоговики прокамералили и отказали в вычетах НДС по спорным сделкам купли-продажи. Они решили, что эти покупки нереальны и совершены ради получения необоснованной налоговой выгоды. И вообще это схема по выводу активов. Почему?

• Банкротство продавцов.
• Частичная уплата НДС с оборотов по реализации спорной недвижимости.
• Взаимозависимость участников сделки и организатора торгов: общий руководитель и арендаторы (пп. 8 п. 2, п. 7 ст. 105.1 НК РФ). К тому же учредитель налогоплательщика учился в одной школе вместе с контрагентами.
• Завышенная стоимость имущества.

Что решил суд

Суды трех инстанций решили, что сделки реальны, а вычеты по НДС обоснованы. Потому что:

• Налогоплательщик купил недвижимость на открытом аукционе, что говорит об отсутствии согласованности между участниками сделки. Ведь «согласно правовой позиции, изложенной в Определении ВС РФ от 27.09.2018 №305-КГ18-7133 по делу № А40-32793/2017, факт продажи товаров посредством открытых конкурсных процедур (тендеров) имеет существенное значение при оценке наличия (отсутствия) признаков согласованного поведения юридических лиц». И начальную стоимость имущества на торгах определил независимый оценщик.
• Документы оформлены в соответствии с требованиями НК РФ.
• Налогоплательщик зарегистрировал право собственности на приобретенное имущество, оприходовал и поставил на учет в качестве основных средств.
• Продавцы отразили доход от продажи в составе налоговой базы по НДС и заплатили налог.
• Банкротство контрагентов – не основание для отказа в вычете без весомых аргументов. «Отказ в праве на применение вычетов и возмещении НДС должен иметь надлежащие законные основания и не может быть обусловлен лишь процедурой банкротства (Определение КС РФ от 10.11.2016 № 2561-О)».

Налогоплательщик выиграл эту игру благодаря четко спланированной тактике. Это как раз тот случай, когда он просчитал все ходы соперника. А ведь мог быть и другой исход… Поэтому, мыслите, как ваш оппонент, непредвзято и критично смотрите на свои действия и продумывайте свои шаги заранее. В игре с налоговой цена победы слишком высока…

Максим Калинин

Юрист и налоговый консультант «Школы бизнеса Владимира Турова»:

Прекрасное решение в пользу налогоплательщика. Налоговый орган, конечно же, увидел в данных правоотношениях одну крупную сделку по выводу активов, но на сегодняшний день у чиновников нет полномочий квалифицировать бизнес-процессы и обязывать налогоплательщиков платить больше налогов. Поскольку все документы для получения налоговых вычетов были оформлены надлежащим образом и в соответствии с правилами ведения делового документооборота, это стало ключевым моментом в признании судами незаконным решения ФНС. Также стоит отметить заблаговременно инициированную процедуру банкротства, которая с каждым днем становится все актуальнее для бизнеса.

Ссылка на документ:

Постановление АС Волго-Вятского округа №Ф01-5968/2019 от 20.11.2019 по делу №А38-3731/2017

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ 

Наталья Нагорнова

Главный редактор «Блога о налогах Турова Владимира»