Добрый день, уважаемые друзья.
Я частенько говорю о том, что письма Минфина – это не нормативные акты. Это правда: это всего лишь мнение Минфина. Ведомство почти в каждом письме упоминает, что данный документ не является обязательным для бизнесмена, и бизнесмен имеет право использовать законодательство в понимании, отличающемся от понимания, описанного в письмах Минфина.
Но если вы видите, что то или иное письмо Минфина идет вам на пользу, используйте этот документ, и суды будут на вашей стороне. Суды говорят: если бизнесмен руководствовался письмами Минфина, то какие к бизнесмену вопросы? В этом случае налоговики не имеют права предъявлять никаких претензий.
Конкретный пример: Постановление АС Центрального округа от 28 марта 2018 года №Ф10-67/2018. Если вы арендуете помещение у государства (например, у города), тогда в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ, несмотря на то, что город не является плательщиком НДС, вы все равно должны заплатить НДС, будучи налоговым агентом. Шутки шутками, но это действительно так. Откройте пункт 3 статьи 161 НК РФ: черным по белому написано, что вы должны перечислить НДС в бюджет со всех арендных платежей за муниципальное имущество. Вариантов нет.
Но Минфин немного по-другому трактует этот момент. Минфин часто поддерживает бизнесменов. И этот случай не исключение: раз муниципалитеты не являются плательщиками НДС, и арендодатель не является плательщиком НДС, то НДС в бюджет перечислять не надо. Таково мнение Минфина.
Итак, ИП не платил НДС за муниципальное имущество и руководствовался письмами Минфина: Письмо Минфина от 19 сентября 2014 №03-07-14/46917, Письмо Минфина от 24 марта 2013 №03-07-15/12713 и Письмо Минфина от 26 января 2016 года №03-07-11/2939. Налоговики не согласились, а суд встал на сторону налогоплательщика. Суд объяснил: «Да, в пункте 3 статьи 161 НК РФ написано, что НДС платить надо, а Минфин говорит, не надо. Если бизнесмен воспользовался письмами Минфина, то какие вопросы к бизнесмену?»
Очень часто письма Минфина идут бизнесменам на пользу. Несмотря на то, что позиция Минфина ошибочная, и это подтверждено Постановлением Президиума ВАС от 13.01.2011 года №10067/10, обычный арбитраж будет на вашей стороне.
В пункте 3 статьи 161 НК РФ действительно написано, что при предоставлении на территории РФ органами госвласти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов федерации и муниципального имущества налоговая база по налогу на НДС определяется, как сумма арендной платы с учетом НДС. Поэтому Налоговый кодекс на стороне государства, а письма Минфина на вашей стороне. Но Минфин – это официальный орган, и мы имеем право как налогоплательщики выбирать для себя лучший из двух возможных вариантов. А лучший вариант для налогоплательщиков – хоть какую-то копейку законным образом сэкономить на налогах и направить на развитие своей компании.
Если говорить о более масштабной экономии НДС, то, конечно, законных лазеек осталось совсем немного. Про реальную экономию НДС я расскажу на семинаре 1-2 августа в Москве. Два дня мы будем говорить не только о законной экономии НДС, но также о законной экономии налога на прибыль, страховых взносов и налога на доходы физических лиц. И, возможно, это будет последний раз, я сделаю специальный брифинг по обзору обнальных схем с точки зрения судебной практики. Но общий вывод грустный: обналичка находится в судорогах и помирает. Во многих регионах она умерла…
Единственное, что вам остается, это научиться экономить налоги законными способами. Спасибо Путину и государству в целом, ибо с точки зрения судебной практики и с точки зрения вариантов законной оптимизации налогов, таких возможностей тьма. Почему я сказал: «Спасибо Путину»? Потому что, именно благодаря Президенту и Правительству у нас сохранена упрощенка, вмененка, патентная система налогообложения, масса преференций для самозанятых, огромное количество льгот по регионам, плюс индивидуальный инвестиционный налоговый вычет. Положительных вещей очень и очень много.
Единственное, что меня душит и напрягает, это, конечно же, законы по так называемому отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Забудьте вы об этом терроризме и об отмывании доходов: это происходит по другим причинам. «Большой брат» в лице, так называемой, мировой банковской элиты, которая рулит всеми финансами планеты Земля, решил взять каждую копейку под контроль. Ладно…
Сейчас мы говорим об оптимизации налогов. Кстати, одного бухгалтера посылать на семинар бессмысленно. Вы как собственник должны сами прийти, прихватив с собой и директора, и бухгалтера. Эффективность будет в разы выше. 1-2 августа на семинаре в Москве я об этом подробно расскажу.
А вывод этой статьи простой. Любые письма Минфина и ФНС России, которые идут вам на пользу, используйте, независимо от того, что об этом написано в НК РФ. Я надеюсь, что суды по-прежнему будут на вашей стороне. Так же, как и произошло в Постановлении АС Центрального округа от 28 марта 2018 года №Ф10-67/2018.
Спасибо, коллеги. Удачи в делах.
Ссылки на нормативную базу: Постановление АС Центрального округа от 28 марта 2018 года №Ф10-67/2018
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
