НДФЛ за аренду жилья для сотрудника: платить или нет?

Добрый день коллеги. Есть одна вещь, на которую я хотел бы обратить ваше внимание. Это относится к тем, кто пытается как-то сэкономить НДФЛ и страховые взносы. Я дам письмо Минфина, которое, с моей точки зрения, является незаконным. И объясню, почему я так считаю. И в случае, если вы столкнетесь с тем, что налоговики используют данное письмо, то знайте, что вы это сможете опротестовать.

Когда я сегодня анализировал нормативно-правовую базу, то столкнулся с ужасающей ситуацией: месяц назад это было можно, а сейчас нельзя, или наоборот. Хаос неимоверный! Точка зрения налоговиков и Минфина, как обычно, меняется со скоростью лесного пожара. И это, конечно, создает невероятное замешательство, невероятные трудности для бухгалтеров, для финансовых директоров в части, касающейся применения нормативно-правовой базы. Потом что при такой скорости изменений что бы ты ни делал, все равно будешь виноват.

И сейчас поговорим об НДФЛ. По мнению Минфина, компенсация расходов на аренду квартиры специалисту, переехавшему на работу в другую местность, облагается НДФЛ. Это неправда. И на этот счет есть письмо ФНС России (номер не помню) с обзором судебно-арбитражной практики Верховного Суда, Конституционного суда и т.д. В этом обзоре черным по белому написано, что если компания снимает или арендует квартиру, либо выплачивает сотруднику компенсацию за аренду жилья, и эта аренда больше выгодна компании, чем сотруднику, то эти расходы освобождаются от НДФЛ. Это совершенно однозначно. Таково мнение Верховного Суда. И на этот же счет были соответствующие разъяснения Президиума Верховного Суда. Вместе с тем, в своем письме от 14.06.2016 г. №03-03-06/1/34531 Минфин настаивает на том, что НДФЛ платить нужно. Минфин заботится в этом случае о пополнении бюджета.

С другой стороны, мы все понимаем, что это письмо, как и другие, носит чисто информационно-разъяснительный характер и не является нормативно-правовым актом. Они не обязательны к применению. Это подтверждает письмо Минфина от 7.08.2007 г. №03-02-07/2-138, в котором написано, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Таким образом, мнение чиновников Минфина не препятствует наличию у налогоплательщика своего мнения. Также в этом письме написано, что любые письма Минфина приравниваются к мнению любого другого специалиста, выраженного с письменной форме. То есть то, что я сейчас вам тут описываю, можно считать мнением, равноправным мнению Минфина.

Поэтому не обращайте внимание на подобные письма. Я вам их даю лишь потому, что вы можете сами с ними столкнуться, и у вас может возникнуть некоторое замешательство.

Огромное спасибо. Надеюсь, что данная информация пойдет вам на пользу.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.