Добрый день, коллеги.
Совсем коротко. Не так много бизнесменов применяют производственные кооперативы для оптимизации налогов. У меня документ, в общем-то, хороший. Такое нечасто бывает: это Письмо Минфина от 23 октября 2017 года №03-15-06/69180.
О чем идет речь в этом документе? Если вы используете производственные кооперативы, у вас пайщики работают, и вы выплачиваете им зарплату, то в ФСС и в ФОМС мы отчисляем страховые взносы. Раньше я говорил, что по отчислениям в ПФР есть вопросы. Все-таки Минфин решил, что в ПФР мы должны платить страховые взносы.
Допустим, зарплата в производственном кооперативе, 60 тыс. руб. Так как пайщики работают сами на себя, вполне оправдано будет, что они, основные денежные средства получают, скажем так, в виде дивидендов. Из 60 тыс. руб. сделайте зарплату 10-12 тыс. руб. Если кооператив работает на упрощенке, то с этих 12 тыс. руб. вы рассчитали 30% страховых взносов, а сразу же в два раза уменьшили шестипроцентный налог. По сути дела, эти платежи в Пенсионный фонд нивелируются недоплатой шестипроцентного налога.
Более того, вы имеете право получить льготу по страховым взносам, и страховые взносы будут не 30%, а 20%. Для этого вам необходимо внимательно почитать статью 427 НК РФ. При оборотах вашего кооператива до 79 млн руб., соответственно, льгота по 39 видам экономической деятельности, и страховые взносы будут равны 20%. С 1 января 2018 года количество видов экономической деятельности, попадающих под льготу по страховым взносам, расширили примерно в два раза. Теперь их больше 60. Так что, это выгодно. Поэтому оставшиеся 48 тыс. руб. вы будете выплачивать в виде дивидендов, либо пропорционально размеру пая, либо по иному участию, либо непропорционально размеру пая. Соответственно, с абсолютно законными нулевыми страховыми взносами. Об этом я подробно рассказываю на семинарах.
Безусловно, коллеги, использование кооперативов, это не единственный способ оптимизации. На самом деле на семинарах я даю десятки методов законной оптимизации налогов. Жду вас на семинаре. Не пожалеете.
Подписывайтесь на наш блог: здесь дают решения. Удачи в делах!
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело Ваше Интернет — обращение от 02.11.2017 и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию на основании положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
Согласно пункту 4 части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относятся члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности.
Трудовые отношения членов производственного кооператива регулируются Федеральным законом от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах» (далее — Закон № 41-ФЗ) и уставом кооператива (статья 19 Закона № 41-ФЗ).
Согласно пункту 3 статьи 19 Закона № 41-ФЗ члены кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности, подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными2
работниками кооператива. Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж.
Основным документом о трудовой деятельности члена кооператива является трудовая книжка.
Исходя из положений пункта 1 статьи 12 Закона № 41-ФЗ прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса.
Таким образом, для целей исчисления страховых взносов следует разграничивать выплаты, связанные с исполнением членами кооператива своих трудовых обязанностей, от выплат, получаемых ими пропорционально внесенным паевым взносам.
Учитывая изложенное, на основании с пункта 1 статьи 420 Кодекса выплата члену кооператива части прибыли, произведенная в зависимости от его трудового участия, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование).
Выплаты членам кооператива части прибыли, произведенные пропорционально внесенным паевым взносам или пропорционально иному участию, не связанному с трудовым участием этих лиц в деятельности кооператива, обложению страховыми взносами не подлежат.
Дополнительно сообщаем, что контроль за правильностью применения налогоплательщиком налогового законодательства осуществляется налоговым органом при проведении налоговых проверок в порядке, предусмотренном Кодексом.
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело Ваше Интернет — обращение от 02.11.2017 и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.Граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию на основании положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».Согласно пункту 4 части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относятся члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности.Трудовые отношения членов производственного кооператива регулируются Федеральным законом от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах» (далее — Закон № 41-ФЗ) и уставом кооператива (статья 19 Закона № 41-ФЗ).Согласно пункту 3 статьи 19 Закона № 41-ФЗ члены кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности, подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными2работниками кооператива. Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж. Основным документом о трудовой деятельности члена кооператива является трудовая книжка.Исходя из положений пункта 1 статьи 12 Закона № 41-ФЗ прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса.Таким образом, для целей исчисления страховых взносов следует разграничивать выплаты, связанные с исполнением членами кооператива своих трудовых обязанностей, от выплат, получаемых ими пропорционально внесенным паевым взносам.Учитывая изложенное, на основании с пункта 1 статьи 420 Кодекса выплата члену кооператива части прибыли, произведенная в зависимости от его трудового участия, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование).Выплаты членам кооператива части прибыли, произведенные пропорционально внесенным паевым взносам или пропорционально иному участию, не связанному с трудовым участием этих лиц в деятельности кооператива, обложению страховыми взносами не подлежат.Дополнительно сообщаем, что контроль за правильностью применения налогоплательщиком налогового законодательства осуществляется налоговым органом при проведении налоговых проверок в порядке, предусмотренном Кодексом.