Добрый день, друзья. Сегодня я буду говорить о взаимозависимости, и те, кто бывал на моих семинарах, знают, что мы с вами в соответствии с п. 1 ст. 106.1 НК взаимозависимы теперь от рождения. И у меня в руках, на самом деле, очень важный документ. Он в пользу налогоплательщиков, это письмо Министерства финансов от 19 июня 2015 года № 03-01-18/35527.
Этим письмом Минфин России наконец-то подтвердил, что налоговики на местах не имеют права проверять налогоплательщиков на предмет взаимозависимости и аффилированности и использовать методы начисления налога по контролируемым сделкам. Давайте, я вам кое-что сейчас процитирую из этого письма Минфина и разъясню. Итак, цитирую: «ФНС России вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с применением методов, предусмотренных положениями гл. 14.3 Кодекса (п. 9 ст. 105.14 НК)». И там есть метод сопоставимых рыночных цен, метод цены следующей реализации. Я эти методы на семинарах рассказываю. Вот ФНС России имеет право на это.
Дальше, коллеги, Минфин пишет: «При этом необходимо отметить, что положения указанной главы предусматривают возможность использования методов при проведении налогового контроля в связи с совершенствованием сделок между взаимозависимыми лицами исключительно ФНС России. В свою очередь, в силу абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках рыночным ценам, не может быть предметом выездных и камеральных налоговых поверок». То есть налоговики ценовую политику между взаимозависимыми лицами по контролируемым сделкам проверять больше не имеют права. Имейте это в виду, дамы и господа.
Дальше Минфин пишет: «…территориальные налоговые органы не имеют полномочий производить соответствующие действия с целью проверки соответствия сумм полученных доходов рыночному уровню в рамках выездных и камеральных налоговых проверок». Я хочу это повторить для всех сотрудников налоговых органов еще раз, уважаемы налоговики. Минфин вам говорит, что вы, являясь территориальными налоговыми органами, не имеете полномочий производить соответствующие действия с целью проверки соответствия сумм полученных доходов по рыночному уровню в рамках выездных камеральных налоговых проверок. Это вам говорит Минфин. Пожалуйста, подчиняйтесь Минфину.
Что вы, местные налоговики, имеете право делать в части, касающейся контроля цен? Вы имеете право контролировать цены только по товарообменным, бартерным операциям, реализации товаров, работ и услуг на безвозмездной основе, передачи прав собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров, результата выполненных работ, оказанных услуг, при оплате труда в натуральной форме. По иным операциям контроль соответствия цен рыночным ценам может НЕ быть предметом выездных налоговых проверок местных налоговиков. В обычном бизнесе цены вы контролировать НЕ имеете права. И не имеете права говорить, что они не рыночные.
Соответственно, дальше Минфин пишет: «…в случае, если указанные сделки (товарообменные, бартерные, безвозмездная передача прав собственности и так далее), если указанные сделки совершаются между взаимозависимыми лицами, но при этом не отвечают признакам контролируемых, для целей и определения фактической цены сделки, в которой предполагается занижение сумм налога, подлежащей уплаты в бюджетную систему, считаю возможным применять методы, установленные гл. 14.3 Кодекса». То есть местным налоговикам разрешено доначислять налоги, используя все эти методы, в частности, метод последующей реализации, затратный метод, или… Я про эти методы рассказываю на семинарах.
Дальше. Если вы не превысили лимит 60 миллионов и прочее, вам нужно будет посмотреть п. 4 ст. 105.14 НК, то эти сделки не могут выступать предметом налогового контроля с целью проверки соответствия цен рыночным ценам, как в рамках проверки полноты исчисления уплаты налогов, проводимых в ФНС России, так и в рамках выездных камеральных налоговых проверок. Ну наконец-то.
Дело в том, что в последние годы налоговики на метах плевать хотели на ограничения, установленные Налоговым Кодексом, и они придирались к любым сделкам и говорили: «Эти сделки – цена не рыночная», и пытались доначислить, соответственно, налоги между взаимозависимыми лицами. Наконец-то, Минфин определился. Наконец-то, Минфин говорит о том, что если сделки между взаимозависимыми лицами не являются контролируемыми сделками, я подробно рассказываю на семинарах, что значит «контролируемые сделки», ну в частности, если оборот там меньше 60 миллионов рублей, то вообще цены никто не имеет права проверять. Ни ФНС России, ни налоговики на местах. Прямо низкий поклон Минфину за это письмо, вы понимаете? Ну наконец-то, Минфин воспроизвел налоговый кодекс. Другое дело, если налоговики на местах сомневаются, не наврал ли налогоплательщик, не накосячил, они все равно не имеют права сами ничего проверять, они должны сообщить об этом в ФНС России. И ФНС России в течение 2 лет, может быть, придет и проверит. При этом решение о проведении проверки по исчислению уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами может быть вынесено не позднее 2 лет со дня получения информации от местных налоговиков. Кроме того, обращаю внимание, что проведение такой проверки в отношении сделки, совершенной в налоговом периоде, не препятствует проведению камеральных и выездных налоговых проверок. В общем, уважаемые коллеги. Прочтите это письмо самостоятельно и проанализируйте его. Письмо хорошее.
Общий вывод такой.
- Налоговики на местах не могут приходить к вам и говорить: «ай-яй-яй, ты торгуешь по рыночным ценам» и чего бы то ни было вам за это доначислять. Все. На этом поставлена точка Минфином России. Этим занимается только ФНС России.
- Налоговики на местах имеют право проверять цены только по товарообменным, бартерным и иным операциям, которые я перечислял.
- Если налоговики на местах не согласны, они могут, конечно, отправить информацию в ФНС России, но, поверьте моему опыту, в ФНС России руки, скорее всего, до вас не дойдут.
- Если вы укладываетесь в те лимиты и в те рекомендации, которые я даю на своих семинарах, то тогда ни ФНС России, ни налоговики на местах, даже если вы 100 раз взаимозависимы и аффилированы, не имеют права говорить вам, что вы применяете нерыночные цены.
Низкий поклон Минфину России за это замечательное письмо от 19 июня 2015 года № 03-01-18/535527. Я бы вообще чиновника, подписавшего этот документ, назначил премьер-министром. Он этого заслужил. Огромное спасибо. А вот этот чиновник. Заместитель директора департамента налоговой тарифной политики А. С. Кизимов. Уважаемый господин Кизимов, спасибо вам огромное, вы прекрасно разбираетесь в законодательстве, вы действительно заботитесь о российских бизнесменах и российские бизнесмены, господин Кизимов, вам невероятно благодарны за ваше здравомыслие и умение читать налоговый кодекс. Как бы теперь парня не наказали. А то как только начинаешь кого-то из чиновников хвалить, его могут наказать за это. Спасибо, друзья, надеюсь, этот ролик тоже пошел вам на пользу.
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
