Автор: 09:50 Письма и разъяснения  981  0

Минфин: нельзя снижать налог по УСН на часть страховых взносов, в размере 1% от оборота свыше 300 тыс. рублей

Добрый день, друзья. С какого-то перепуга Минфин России сделал странноватый вывод в своем письме от 6 октября 2015 года №03-11-09/57011. И сейчас я хочу разобрать с вами этот вывод на примере. Допустим, Вы – индивидуальный предприниматель на упрощенке 6%. Вы, как индивидуальный предприниматель на упрощенке 6%, можете иметь в штате сотрудников, а можете не иметь в штате сотрудников – это вопрос тридцать пятый. Но возьмем, допустим, ситуацию, когда у Вас нет в штате сотрудников. Вы как индивидуальный предприниматель, допустим, получили за год 10 миллионов дохода. С этих 10 миллионов дохода Вы должны заплатить 6% налога с 10 миллионов, то есть налог составит у Вас 600 тысяч рублей. В части, касающейся страховых взносов, Вы должны заплатить государству в настоящее время 22 тысячи рублей с копейками, и Вы должны заплатить еще 1% страховых взносов от этих 10 миллионов. Но, в общем и целом, эта цифра не должна превышать 122 тысячи рублей. При этом, когда Вы платите фиксированный взнос в 22 тысячи рублей, и когда Вы платите 1% со всех 10 миллионов, точнее с превышения над 300 тысячами рублей, вы, заплатив эти деньги Пенсионному Фонду имели право на всю эту величину, которую Вы заплатили Пенсионному Фонду уменьшить свой 6% налог, и по сути дела, Пенсионный Фонд у нас здесь, получив свои деньги, но из нашего кармана мы деньги больше не вынимаем. Заплатив Пенсионному Фонду, мы уменьшаем 6% налог.

Так вот, Минфин в этом письме, сейчас Вы поймете, почему я его называю странноватым письмом, Минфин в этом письме вдруг решил, что нельзя уменьшать свой 6% налог на сумму денег, которую Вы отдали Пенсионному Фонду в виде 1% от оборота, превышающего 300 тысяч рублей. Почему я говорю, уважаемые коллеги, что эта позиция достаточно странная? Потому что здесь Минфин преследует какие-то, вероятно, свои интересы, и мы Минфин можем понять. Но есть Федеральный закон № 212-ФЗ. И в соответствии с этим Федеральным законом, откройте, посмотрите сами, в соответствии с п. 1.1 и 1.2 в ч. 1 ст. 14, Федерального закона № 212-ФЗ, фиксированными платежами названы не только вот те 22 тысячи рублей. Но и к фиксированным платежам относится также 1% платеж Пенсионному Фонду с суммы, превышающей 300 тысяч рублей. Но, Минфин почему-то решил, что 1% – это величина не фиксированная. Я не знаю, почему Минфин так решил. 1%, уважаемые сотрудники Министерства финансов – это величина фиксированная. Более того, эта величина фиксируется дважды. С одной стороны, берется 1% (ни 2%, ни 1,5%), никакой прогрессии или регрессии здесь у нас не предусматривается – строго 1%. С другой стороны, эта цифра фиксируется второй раз – в общей сложности эта величина не должна быть больше 122 тысяч рублей (опять округляю).

Минфин: нельзя снижать налог по УСН на часть страховых взносов, в размере 1% от оборота свыше 300 тыс. рублей
Господа бухгалтера, что вам делать в этой ситуации?
Если вы не хотите совсем спорить, тогда платите 1% со всего оборота. С другой стороны, уважаемые бухгалтера и уважаемые руководители,письмо Минфина не является нормативно-правовым актом, это ответ на частный запрос и это просто, что называется, мнение отдельно взятого специалиста. Мнение отдельно взятого специалиста здесь приравнивается к любому другому мнению любого другого специалиста, выраженного в письменной форме. Безусловно, письмо Минфина не может перебивать Федеральный закон, принятый Госдумой, утвержденный Советом Федерации и подписанный президентом России.

Я бы вообще не стал обращать внимание на это письмо Минфина (по крайней мере я и мои партнеры именно так и делаем. И единственная причина, по которой я его озвучиваю, заключается в том, что если вы вдруг от кого-то узнаете про это письмо, то оно может внести в ваш разум, что называется, определенную нервозность. И именно поэтому я это письмо озвучиваю, не хочу, чтобы это письмо вносило нервозность. Поэтому я и даю вам ссылку на ст. 14, ч. 1, п. 1.1. и 1.2, посмотрите их сами.

Я не думаю, что из-за этого письма у нас с вами поменяется судебная практика, тем более, у Минфина 100 пятниц на неделе. 6 октября Минфин решил, что нельзя уменьшать на всю сумму единый налог, а совсем недавно, в этом же году, 20 мая 2015 года в своем письме №03-11-11/28956 Минфин, наоборот, разрешал это делать. Наверное, погода на улице испортилась, похолодало, поэтому Минфин поменял свою точку зрения. К весне, вот в мае месяце тепло было, они были на стороне налогоплательщиков. Я думаю к весне 2017 года, когда на улице опять потеплеет, Минфин опять будет на стороне налогоплательщиков. Поэтому, уважаемые коллеги, не обращайте внимания на это «замечательное» письмо. Лучше пользуйтесь нормативной базой, которая имеет юридическую силу, в отличие от этих писем. О том, как правильно воспользоваться нормативной базой по страховым взносам, как их грамотно снижать, я буду рассказывать на своем семинаре 22-23 января в Москве. Подробнее о семинаре вы сможете узнать у нашего онлайн-консультанта, заказав обратный звонок, или позвонив по телефону 8(800)5555-264. Кроме того, вы можете пройти видеокурс по той же теме. Огромное спасибо, дорогие друзья. До встречи на семинаре.

(Visited 41 times, 1 visits today)

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.


1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезды (Пока оценок нет)
Загрузка...