Добрый день, друзья! Небольшой комментарий по поводу одного из способов оптимизации налогов, о котором я на семинарах многократно говорил. Речь идет о компенсации за использование личного имущества сотрудников. В частности никто не запрещает вам, если сотрудник использует свой автомобиль в служебных целях, выплачивать ему компенсацию, либо арендовать его автомобиль.
Прямо сейчас мы поговорим с вами о компенсациях. Появились небольшие дополнительные разъяснения, и суть этого в следующем. Возьмем любого вашего сотрудника, будь то генеральный директор, или слесарь: у него определенный разъездной характер работы и для этого он использует личный автомобиль. Первое, что вам нужно знать, что он должен использовать свой личный автомобиль, а не автомобиль, на котором он ездит по доверенности. Если это условие соблюдено, дальше вы разрабатываете оргполитику компании о компенсациях за использование личного имущества, где всё подробнейшим образом расписываете. Очень подробно я, коллеги, об этом способе, достаточно подробно на этом способе я остановлюсь на своих семинарах.
Сейчас я бы хотел дать лишь дополнительные нюансы и судебные решения, дополнительную информативную базу на этот счет. Соответственно, вы рассчитали стоимость компенсации и выплачиваете вашему сотруднику эту компенсацию. Она может быть 80 тысяч рублей в месяц, может быть 20 тысяч рублей в месяц, может быть 200 тысяч рублей в месяц – всё зависит от класса автомобиля и от условий его интенсивности в использовании.
Соответственно, на что вам, коллеги, необходимо ориентироваться? Вам необходимо ориентироваться, прежде всего, на 2 ключевые вещи. Вам нужно определиться, за что точно вы будете платить компенсацию. Первое, вы можете разделить эту компенсацию на две части, а именно: выплачивать компенсацию за износ, то есть за амортизацию личного имущества, и второе, выплачивать компенсацию в части, касающейся возмещения расходов, связанных с использованием этого личного имущества. Что касается первого, здесь все предельно ясно. Что касается второго, речь идет о том, что вы будете компенсировать человеку в соответствии с правилами вашей компании, расходы на бензин, расходы на заправку, на смену резины, на омывающую жидкость и прочее, прочее, прочее по предоставленным документам. Соответственно, в части, касающейся первой компенсации, страховые взносы будут равны нулю, но НДФЛ придется заплатить. В части, касающейся второй компенсации, будут равны нулю и страховые взносы и НДФЛ.
Что касается вообще, коллеги, использования этого способа, положительных судебных решений на этот счет десятки. Давайте я вам дам лишь некоторые. Например, из свежего, как можно делить компенсацию на две части: апелляционное определение Московского Городского Суда от 8 апреля 2015 года №33-11579/15. Дальше посмотрите ещё чуть более старое решение: постановление Пятого Арбитражного Апелляционного Суда от 26 августа 2013 года №05АП-8545/13.
В части, касающейся компенсации затрат, ни Трудовой кодекс, никакой иной нормативный акт не расшифровывает, какие затраты вы имеете право компенсировать, в каком размере. Это вы определяете правилами своей компании. Тем не менее, можете посмотреть позицию Минфина и позицию ФНС России – Минфин и ФНС в данном случае вас поддерживают. Давайте я дам письмо, для начала, Минфина России. Это письмо от 29 сентября 2013 года №03-03-06/1/39239. Письмо по Москве давать не буду, достаточно письма ФНС России. С 2010 года по большому счету позиция здесь не поменялась, были соответствующие разъяснения и Минздравсоцразвития на этот счет.
Единственное, на что ещё хотел бы обратить ваше внимание, это на корректировки рассчитанных показателей по уровню этой компенсации, которые вы должны сделать в случае, если машина используется и в служебных целях, и в личных целях. Здесь вы должны просчитать соотношение рабочих и календарных дней месяца, и, соответственно, выплачивать компенсацию только за рабочие дни, за выходные дни вы не платите. Как и что в этом отношении делается, очень рекомендую посмотреть ещё два судебных решения. Постановление Второго Арбитражного Апелляционного Суда от 16 июля 2015 года №02АП-5537/15 и определение судебной коллегии по гражданским делам Приморского краевого суда от 27 мая 2015 года №33-4307/2015.
Итак, коллеги, общий вывод такой. Способ спокойный, способ безопасный, при условии грамотного оформления документов, при условии, что действительно, это машина в судебных целях используется, а не просто стоит. Безусловно, при условии, что в идеале у вас будет ещё путевой лист на этот счет. В общем, материалы в буклете, если вы приходите на семинар, материалы в буклете я даю достаточно обширные, сейчас просто хотел акцентировать ваше внимание на дополнительных моментах, которых в буклете нет. Подробнее о семинаре вы сможете узнать у нашего онлайн-консультанта, заказав обратный звонок, или позвонив по телефону 8(800)5555-264. Кроме того, вы можете пройти видеокурс по той же теме. Огромное спасибо, дорогие друзья. До встречи на семинаре.
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
