Сегодня День работников налоговых органов. И мы приготовили для читателей тест «Какой вы налоговый инспектор?» Думаете, что раскрывать схемы и виртуозно применять нормы НК РФ – это легко? Представьте, что вы сотрудник ИФНС, и решите спорные ситуации.
Мы не забыли про поздравления, просто начали с сути. Желаем работникам фискальной службы взаимопонимания с бизнесменами и бухгалтерами. Так хочется, чтобы словосочетание «налоговый инспектор» излучало добро и заботу…
Кстати, про заботу. Не волнуйтесь, как Минздрав, о нашем здоровье. Наверняка вы тоже не в восторге от инициативы ввести налог на колбасу и газировку… Поэтому желаем здравых идей. Меньше кнутов – больше пряников.
А еще мы поздравляем бухгалтеров, ведь сегодня и у них профессиональный праздник. Порядка в документах, спокойного перехода на новый НДС и гармонии в отношениях с налоговой службой!
Вы провели выездную налоговую проверку. В течение какого времени нужно составить акт?
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ акт проверки должен быть составлен в течении двух месяцев после выдачи справки о проведении выездной проверки.
Что касается камеральных проверок, то инспектор должен составить акт в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки, по итогам которой выявлены нарушения ( абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Торговая компания начала свою деятельность 3 месяца назад: закупает товар и оборудование, нанимает сотрудников. Работа кипит, магазин готовится к открытию. Не успели реализовать закупленную продукцию, но уже подали заявление на налоговые вычеты по НДС. Примите или откажете?
По мнению специалистов налогового и финансового ведомств, вычет применить можно. Это следует из Писем Минфина России от 19 ноября 2012 г. №03-07-15/148, ФНС России от 7 декабря 2012 г. №ЕД-4-3/20687@ и от 28 февраля 2012 г. №ЕД-3-3/631@. Согласно этим Письмам отсутствие налоговой базы по НДС в соответствующем квартале не должно являться причиной для отказа в принятии НДС к вычету.
Такая позиция согласуется с выводами, сделанными в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3 мая 2006 г. №14996/05.
Начальник налоговой инспекции отправляет вас на выездную проверку. Но в решении о проведении ВНП вы не указаны. Как поступите?
В соответствии с п.2 ст. 89 НК РФ, в решении о проведении выездной налоговой проверки должны быть указаны должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
Бизнесмен открыл компанию. Подал в инспекцию документы на государственную регистрацию и уведомление о переходе на УСН с даты постановки на налоговый учет. Потом передумал, работал на «классике», сдавал декларации по НДС и налогу на прибыль. А инспекцию забыл уведомить. Ваше мнение.
Отказ от применения УСН носит уведомительный характер и Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрены последствия пропуска данного срока (непредставления уведомления) в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения. К аналогичному выводу пришел суд в Постановлении АС Московского округа от 27.04.2018 года по делу №А40-121657/2017.
Вы завершили камеральную проверку ООО «Ласточка». Спустя 3 дня обнаружили, что забыли истребовать документы по сделкам с ООО «Орел». Дополнительные мероприятия налогового контроля не назначены. Ваши действия.
Истребование документов возможно и после окончания камеральной проверки. Инспекции разрешено запрашивать документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (абз. 3 п. 6 ст. 101 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2009 №03-02-07/1-75), проводимых на основании п. 6 ст. 101 НК РФ после завершения камеральной проверки.
Иванов П.П. сдавал в аренду недвижимость: 2 склада и 1 торговое помещение. Налоги не платил, в качестве ИП не зарегистрирован. Работает директором по ТК РФ. Какие налоги доначислите?
Физические лица, которые ведут предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве предпринимателей, фактически приравниваются к таковым (Постановление КС РФ от 27.12.2012 №34-П). В связи с чем у таких лиц возникает обязанность исчисления НДС (ст. 143, 146 НК РФ).
Инспекторы на основании статьи 2 ГК РФ и статьи 11 НК РФ посчитают Иванова П.П. индивидуальным предпринимателем на классической системе налогообложения и доначислят НДС со всех денег, которые он получили за истекшие три года.
Это подтверждает и Верховный Суд: Определение ВС РФ от 20 июля 2018 года №16-КГ18-17 .
Выездная проверка строительной компании. Вы сомневаетесь в обоснованности вычетов по НДС по сделкам с ООО «Кирпич». Подрядчик засветился в группе «Риски». «Массовые» учредитель, «0» человек в штате, транзитный характер движения денежных средств. Но дом построен: реальность сделки очевидна, и документы оформлены в соответствии с требованиями законодательства. Как считаете, достаточно оснований для отказа в вычетах и доначислений?
Нельзя формально подходить к праву на налоговый вычет по НДС. Об этом указал и Конституционный Суд в Определениях от 24.09.2013 №1275-О, от 22.01.2014 №63-О, от 27.10.2015 №2428-О, и Верховный Суд в Определении от 10.09.2014 №305-КГ14-1428. Поэтому нужно доказать, что работы либо не выполнены, либо выполнены иным лицом (Определение ВС РФ от 20.07.2016 №305-КГ16-4155).
В рамках выездной проверки ваш коллега инспектор Петров А.А. выставил ООО «Лютик» требование о представлении 984 документов. Компания отказалась выполнять запрос инспекции и напомнила, что 2 недели назад Петров А.А. уже проверял эту документацию. Ваш коллега оштрафовал компанию. На чьей стороне правда?
Нельзя истребовать у налогоплательщика документы, ранее представленные в налоговые органы (п.9.1 ст.88 НК РФ, п.5 ст.93 НК РФ). Аналогичная позиция изложена в Постановлении АС Центрального округа от 04.09.2018 года по делу №А36-9806/2017.
Инспектор Смирнова В.В подошла к вам за советом: «Глянь, пожалуйста. Правильно ли я оформила отказ в принятии декларации по НДС. Я указала п.28 Административного регламента и написала, что декларация «содержит ошибки и не принята к обработке». Что посоветуете коллеге?
Налоговый орган в уведомлении об отказе должен указывать, какие именно ошибки содержит декларация.
У вас задача – почистить ЕГРЮЛ от лиц, которые не обладают признаками жизни. ООО «Ромашка» похоже на «мертвую» компанию: почти год не сдает бухгалтерскую и налоговую отчетность, 1 человек в штате, отсутствует движение денежных средств по банковскому счету. Как поступите?
Исключение действующего юридического лица из ЕГРЮЛ исключительно по формальным основаниям непредставления таким лицом налоговой и бухгалтерской отчетности и отсутствия движения денежных средств по счетам, не соответствует статьям 8, 34 Конституции РФ, статьям 1, 2, 49 ГК РФ и целям Закона о регистрации.
Например, в Постановлении АС Дальневосточного округа №Ф03-3326/2018 от 14.09.2018 года по делу №А73-2611/2018 инспекторы незаконно исключили из ЕГРЮЛ работающую компанию, которая по формальным признакам похожа на недействующую.
Какой вы налоговый инспектор?
Вы «инспектор-первоклашка»
При желании и возможностях вы бы стали первоклассным налоговым инспектором. Учиться, учиться и ещё раз учиться... А ещё следить за изменениями в НК РФ, разъяснениями Минфина и ФНС и штудировать судебную практику! Не хотите быть инспектором? Но желаете знать все о полномочиях проверяющих, тогда welcome на конференцию «Безопасность бизнеса: учимся на чужих ошибках. Версия 2.0».
Поделитесь своими результатами :
Какой вы налоговый инспектор?
Вы «инспектор-самоучка»
Вы похожи на среднестатистического налогового инспектора. Не все сотрудники налоговых органов знают, как применять нормы НК РФ, а порой закрывают глаза на свои ошибки. Что уж говорить о простых налогоплательщиках... Хотите дать фору инспекторам? Тогда приходите на конференцию «Безопасность бизнеса: учимся на чужих ошибках. Версия 2.0» и узнайте все о камеральных и выездных налоговых проверках.
Поделитесь своими результатами :
Какой вы налоговый инспектор?
Вы талантище
Вы ориентируетесь в правах и обязанностях как налогоплательщиков, так и сотрудников налоговых органов. И, наверняка, штудируете судебную практику.
Либо вы один из немногих инспекторов, которые применяют на практике пункт 7 статьи 3 НК РФ, не делают поспешных выводов и оценивают доказательства в совокупности. Либо вы один из немногих бизнесменов, которые не нарушают Налоговый кодекс. Не угадали? Тогда приходите на конференцию «Безопасность бизнеса: учимся на чужих ошибках. Версия 2.0».
Спасибо за тест. Было очень интересно его пройти. У меня по нему два замечания: 1.В вопросе о сроках составления акта по выездной проверки неверно сформулированы варианты ответов. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ Акт проверки должен быть составлен в течении двух месяцев после выдачи справки о проведении выездной проверки. 2. В вопросе по запросу дополнительных документов после проведения камеральной проверки — а почему нельзя назначить дополнительные мероприятия налогового контроля и уже в их рамках запросить забытые документы или попросить о встречной проверки забытого контагента
Спасибо за тест. Было очень интересно его пройти. У меня по нему два замечания: 1.В вопросе о сроках составления акта по выездной проверки неверно сформулированы варианты ответов. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ Акт проверки должен быть составлен в течении двух месяцев после выдачи справки о проведении выездной проверки. 2. В вопросе по запросу дополнительных документов после проведения камеральной проверки — а почему нельзя назначить дополнительные мероприятия налогового контроля и уже в их рамках запросить забытые документы или попросить о встречной проверки забытого контагента
Спасибо за Ваш комментарий. Действительно, согласно действующего законодательства, Налоговые органы при составлении акты ВНП ограничены сроком в 2 месяца. Однако, стоит заметить, что судебная практика нам показывает, что несоблюдения сроков предусмотренных п. 1 ст. 100 НК РФ, не является основанием для отмены акта ВНП. (Определение Конституционного суда РФ от 20.04.2017 № 790-О, Пленумом ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 п. 31). Чтобы не вводить Вас в заблуждение мы решили поменять правильный ответ на данный вопрос. В любом случае, если Вы будете требовать от налогового инспектора соблюдения сроков установленных НК РФ, это ускорит момент получения акта.
Спасибо за Ваш комментарий. Действительно, согласно действующего законодательства, Налоговые органы при составлении акты ВНП ограничены сроком в 2 месяца. Однако, стоит заметить, что судебная практика нам показывает, что несоблюдения сроков предусмотренных п. 1 ст. 100 НК РФ, не является основанием для отмены акта ВНП. (Определение Конституционного суда РФ от 20.04.2017 № 790-О, Пленумом ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 п. 31). Чтобы не вводить Вас в заблуждение мы решили поменять правильный ответ на данный вопрос. В любом случае, если Вы будете требовать от налогового инспектора соблюдения сроков установленных НК РФ, это ускорит момент получения акта.
Спасибо за Ваш комментарий. Чтобы Вас не путать по поводу сроков составления акта ВНП, мы внесли корректировки в тест. При составлении данного теста мы руководствовались более практической стороной чем теоретической, поэтому посчитали правильным ответом «Я не ограничен во времени». И в действительности многие наши клиенты указывали, что акт им не вручается и после 3-х и после 4-х месяцев с момента вручения справки. Налоговые инспекторы знают, что отменить их решение не получится на основании пропуска сроков вручения акта и некоторые пользуются этим.
По второму вопросу: запросить забытые документы возможно и после проведения камеральной проверки, самое главное, чтобы эти требования умещались в рамках дополнительных мероприятий, если они назначены.
Спасибо за Ваш комментарий. Чтобы Вас не путать по поводу сроков составления акта ВНП, мы внесли корректировки в тест. При составлении данного теста мы руководствовались более практической стороной чем теоретической, поэтому посчитали правильным ответом "Я не ограничен во времени". И в действительности многие наши клиенты указывали, что акт им не вручается и после 3-х и после 4-х месяцев с момента вручения справки. Налоговые инспекторы знают, что отменить их решение не получится на основании пропуска сроков вручения акта и некоторые пользуются этим. По второму вопросу: запросить забытые документы возможно и после проведения камеральной проверки, самое главное, чтобы эти требования умещались в рамках дополнительных мероприятий, если они назначены.
в вопросе о предоставлении документов отсутствует информация, что документы уже представлялись в налоговый орган. В рамках ВНП документы могут быть проверены по месту проведения проверки. Для оформления результатов проверки в соответствии со ст. 93 НК РФ могут быть истребованы копии.
по вопросу истребования документов после окончания КНП можно провести истребование вне рамок налоговой проверки относительно конкретной сделки
в вопросе о предоставлении документов отсутствует информация, что документы уже представлялись в налоговый орган. В рамках ВНП документы могут быть проверены по месту проведения проверки. Для оформления результатов проверки в соответствии со ст. 93 НК РФ могут быть истребованы копии.по вопросу истребования документов после окончания КНП можно провести истребование вне рамок налоговой проверки относительно конкретной сделки
Да практика такая есть, но невручение акта в установленный срок является грубым нарушением налогового законодательства теми, кто обязан контролировать его исполнение. Это все таки скорее исключение, чем правило
Да практика такая есть, но невручение акта в установленный срок является грубым нарушением налогового законодательства теми, кто обязан контролировать его исполнение. Это все таки скорее исключение, чем правило
Загрузка...
абз. 1 п.1 ст. 100 прямо указано, что акт ВНП составляется в течение 2-х месяцев со дня вручения справки об окончании ВНП
абз. 1 п.1 ст. 100 прямо указано, что акт ВНП составляется в течение 2-х месяцев со дня вручения справки об окончании ВНП
Спасибо за тест. Было очень интересно его пройти. У меня по нему два замечания: 1.В вопросе о сроках составления акта по выездной проверки неверно сформулированы варианты ответов. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ Акт проверки должен быть составлен в течении двух месяцев после выдачи справки о проведении выездной проверки. 2. В вопросе по запросу дополнительных документов после проведения камеральной проверки — а почему нельзя назначить дополнительные мероприятия налогового контроля и уже в их рамках запросить забытые документы или попросить о встречной проверки забытого контагента
Спасибо за тест. Было очень интересно его пройти. У меня по нему два замечания: 1.В вопросе о сроках составления акта по выездной проверки неверно сформулированы варианты ответов. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ Акт проверки должен быть составлен в течении двух месяцев после выдачи справки о проведении выездной проверки. 2. В вопросе по запросу дополнительных документов после проведения камеральной проверки — а почему нельзя назначить дополнительные мероприятия налогового контроля и уже в их рамках запросить забытые документы или попросить о встречной проверки забытого контагента
У них (налоговиков) в Аду отдельные аппартаменты уже забранированны… гореть будут по системе «Всё включено»
У них (налоговиков) в Аду отдельные аппартаменты уже забранированны… гореть будут по системе "Всё включено"
Спасибо за Ваш комментарий. Действительно, согласно действующего законодательства, Налоговые органы при составлении акты ВНП ограничены сроком в 2 месяца. Однако, стоит заметить, что судебная практика нам показывает, что несоблюдения сроков предусмотренных п. 1 ст. 100 НК РФ, не является основанием для отмены акта ВНП. (Определение Конституционного суда РФ от 20.04.2017 № 790-О, Пленумом ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 п. 31). Чтобы не вводить Вас в заблуждение мы решили поменять правильный ответ на данный вопрос. В любом случае, если Вы будете требовать от налогового инспектора соблюдения сроков установленных НК РФ, это ускорит момент получения акта.
Спасибо за Ваш комментарий. Действительно, согласно действующего законодательства, Налоговые органы при составлении акты ВНП ограничены сроком в 2 месяца. Однако, стоит заметить, что судебная практика нам показывает, что несоблюдения сроков предусмотренных п. 1 ст. 100 НК РФ, не является основанием для отмены акта ВНП. (Определение Конституционного суда РФ от 20.04.2017 № 790-О, Пленумом ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 п. 31). Чтобы не вводить Вас в заблуждение мы решили поменять правильный ответ на данный вопрос. В любом случае, если Вы будете требовать от налогового инспектора соблюдения сроков установленных НК РФ, это ускорит момент получения акта.
Спасибо за Ваш комментарий. Чтобы Вас не путать по поводу сроков составления акта ВНП, мы внесли корректировки в тест. При составлении данного теста мы руководствовались более практической стороной чем теоретической, поэтому посчитали правильным ответом «Я не ограничен во времени». И в действительности многие наши клиенты указывали, что акт им не вручается и после 3-х и после 4-х месяцев с момента вручения справки. Налоговые инспекторы знают, что отменить их решение не получится на основании пропуска сроков вручения акта и некоторые пользуются этим.
По второму вопросу: запросить забытые документы возможно и после проведения камеральной проверки, самое главное, чтобы эти требования умещались в рамках дополнительных мероприятий, если они назначены.
Спасибо за Ваш комментарий. Чтобы Вас не путать по поводу сроков составления акта ВНП, мы внесли корректировки в тест. При составлении данного теста мы руководствовались более практической стороной чем теоретической, поэтому посчитали правильным ответом "Я не ограничен во времени". И в действительности многие наши клиенты указывали, что акт им не вручается и после 3-х и после 4-х месяцев с момента вручения справки. Налоговые инспекторы знают, что отменить их решение не получится на основании пропуска сроков вручения акта и некоторые пользуются этим. По второму вопросу: запросить забытые документы возможно и после проведения камеральной проверки, самое главное, чтобы эти требования умещались в рамках дополнительных мероприятий, если они назначены.
в вопросе о предоставлении документов отсутствует информация, что документы уже представлялись в налоговый орган. В рамках ВНП документы могут быть проверены по месту проведения проверки. Для оформления результатов проверки в соответствии со ст. 93 НК РФ могут быть истребованы копии.
по вопросу истребования документов после окончания КНП можно провести истребование вне рамок налоговой проверки относительно конкретной сделки
в вопросе о предоставлении документов отсутствует информация, что документы уже представлялись в налоговый орган. В рамках ВНП документы могут быть проверены по месту проведения проверки. Для оформления результатов проверки в соответствии со ст. 93 НК РФ могут быть истребованы копии.по вопросу истребования документов после окончания КНП можно провести истребование вне рамок налоговой проверки относительно конкретной сделки
Чем же они Вас так достали? Работайте в рамках налогового законодательства и все
Чем же они Вас так достали? Работайте в рамках налогового законодательства и все
Да практика такая есть, но невручение акта в установленный срок является грубым нарушением налогового законодательства теми, кто обязан контролировать его исполнение. Это все таки скорее исключение, чем правило
Да практика такая есть, но невручение акта в установленный срок является грубым нарушением налогового законодательства теми, кто обязан контролировать его исполнение. Это все таки скорее исключение, чем правило
Действительно — самоучка! Исхожу из здравого смысла! Однако, не все законы ему подчинены! За тест — спасибо!
Действительно — самоучка! Исхожу из здравого смысла! Однако, не все законы ему подчинены! За тест — спасибо!