Выездными налоговыми проверками стали дергать гораздо реже. Как и обещали… Но суммы доначислений по результатам проверок не уменьшились, а наоборот, растут: при снижении количества выездных проверок на 13,9%, доначисления выросли на 20,5% (по данным на 1 октября в сравнении с 2015 годом). В этой статье я привела список самых популярных действий, которые совершают налогоплательщики, когда «запахло жаренным» и налоговики вот-вот нагрянут. Ситуации, в которых, так называемые «противодействия» бывают законны.
Смена учредителей, реорганизация, переезд на новое место
Компании очень часто решаются на этот шаг, видя в нем единственный способ избежать выездной проверки и доначислений. Однако, налоговики такие попытки пресекают и подозрения в недобросовестности компании и уклонении от уплаты налогов только усиливаются.
В Письме ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» написано, что сотрудники полиции будут привлекаться к процессу выездной налоговой проверки «…при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, в том числе:
если после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на затруднение налогового контроля либо иные действия, имеющие признаки активного противодействия проведению выездной налоговой проверки («миграция» организации, смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т.д.)».
Суды согласны с позицией ФНС и расценивают миграцию, реорганизацию и смену руководителей, как противодействие налоговой проверке.
- Постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.02.15 №Ф08-10641/2014;
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.14 №А03-2937/2013.
А если же реорганизация или смена фактического адреса была запланирована задолго до проведения выездной проверки? Возможно ли ее обосновать? Конечно же, преследуя разумные экономические цели? Например, на основании Постановления Восьмого ААС от 30.05.13 №А81-4959/2012 суд не счел смену места регистрации предпринимателя попыткой противодействия налоговой проверки, заявленной налоговиками, а обоснованной причиной, вызванной деловыми целями и расширением сферы деятельности.
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
Смену места нахождения возможно обосновать, например, конкретным маркетинговым исследованием, заказанным у соответствующего специалиста, в котором будет вывод, что расширение сферы деятельности компании за счет «захвата» территории другого субъекта приведет к увеличению дохода. И приложить, например, график спроса данной услуги или продукции на территории такого субъекта к исследованию. На вопрос налоговиков: а почему не открыли «обособку», можно пояснить, что в управленческих целях и целях оперативного контроля за деятельностью предприятия, а также для представительских целей на первых этапах становления бизнеса в другом регионе будет лучше иметь там юридический адрес.
А вообще такая смена в целях ухода от налогов не имеет особого смысла, только если надеяться на то, что документы затеряются при пересылке регистрационного дела из одной инспекции в другую. Вообще, если проверка началась, и компания решила переехать, закончить проверку будет обязана налоговая инспекция, непосредственно проводившая проверку.
Отказ от дачи показаний
Довольно распространенное явление. Могут ли налоговики расценить отказ от дачи показаний, как противодействие налоговой проверке?
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
Возьмем, например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.12 №А46-10644/2012. В этом деле, как и во многих других, суд не принял во внимание отказ от дачи показаний, т.к., во-первых, свидетельские показания сами по себе не могут являться основанием для вынесения решения, к тому же показания свидетелей вообще имеют небольшую доказательную силу. Существенный вес протоколы приобретают, если используются налоговиками вместе с другими доказательствами.
Исчезновение документов при странных обстоятельствах или в следствии пожара/наводнения и т.д.
Поджог, наводнение, загадочное исчезновение, секретарша «Маша-растеряша» и другие коммунальные катастрофы, полтергейсты и детские отговорки могут сыграть злую шутку. И еще больше обозлить налоговиков. Например, как в Постановлении Восемнадцатого ААС от 02.09.15 №18АП-9595/2015.
А если катастрофа будет реальна и не спланирована под выездную проверку? А организация будет всячески принимать участие в содействии налоговикам по восстановлению испорченных документов? Возможно ли избежать обвинения в противодействии?
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
В моей практике был случай, когда бухгалтерия переходила с одной версии 1-С на другую и система «слетела», и документы вместе с ней. А тут как раз выездная проверка. В данном случае, когда компания получила требование о предоставлении документов и увидела, что запросили отсутствующие у налогоплательщика документы, она уведомила инспекцию о невозможности предоставления в 10-дневный срок документов и просила продлить этот срок. Инспекция пошла навстречу. Документы стали восстанавливать. Но иногда инспекция может не услышать вашу просьбу и привлечь к ответственности за непредоставление документов (за каждый 200 руб. штраф). Но данное решение может быть опротестовано в судебном порядке, особенно, когда у вас есть подтверждение факта уведомления налоговой об отсрочке в предоставлении документов.
Перенос проверки на другую дату
Компаниям не запрещено переносить проверку на другую дату, если на это есть уважительные причины. Но некоторые налогоплательщики злоупотребляют согласием налоговиков на отсрочку и затягивают возможность приезда сотрудников фискальной службы на максимально возможный срок. Например, как в Решении АС Саратовской области от 10.02.2016 №А57-17201/2015.
А какие могут быть «уважительные причины» для получения отсрочки?
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
Вообще, в законодательстве не обозначены никакие уважительные причины переноса выездной налоговой проверки. Хотя многие думают, что болезнь главного бухгалтера обоснует перенос проверки на другое время. Так что налоговая вполне может не учесть ваши пожелания о переносе проверки. Если отношения с инспекцией хорошие, то тогда налоговики могут пойти навстречу, но срок проведения проверки от этого не изменится и начнется с той даты, которая указана в решении о проведении проверки.
Ограничение доступа на территорию
Налоговая пришла, а дверь в компанию закрыта. Стучались, стучались и не достучались… Суды не всегда поддерживают налогоплательщиков в таком «негостеприимстве», а налоговая расценивает ситуации с закрытыми дверьми как противодействие. Но не всегда. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.01.14 №А56-32593/2013, суд поддержал налогоплательщика и объяснил, что воспрепятствование доступу должностных лиц на территорию компании – это не воспрепятствование проведению выездной проверки в общем.
Так можно ли как-то на «законных основаниях» потерять ключи или не открыть дверь? Или это будет считаться «противодействием»?
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
Я советую не препятствовать доступу на территорию предприятия, если в момент прихода у налоговиков на руках удостоверения и решение о проверке, оформленное должным образом. Во-первых, это психологический фактор: не пускают – значит есть, что скрывать, будем проверять тщательнее.
Во-вторых, у налогоплательщика может наоборот появиться шанс лишний раз доказать, например, что закупленный товар по оспариваемой сделке реально находится на его территории.
Другое дело, что о приходе налоговики должны уведомить проверяемого налогоплательщика для того, как налогоплательщик или его представитель имел возможность присутствовать при проведении мероприятий налогового контроля. Основания для того, чтобы не пустить налоговиков – это ненадлежащее уведомление об их приходе.
На бесплатном вебинаре «Выездные налоговые проверки 2017: пособие по защите», который состоится 17 января 2017 года в 15-00 по МСК, Наталья Брылева расскажет обо всех нюансах выездных налоговых проверок.
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
- Какие действия вправе совершать налоговики на выездной проверке?
- Как проверяют физических лиц в ходе выездной проверки?
- Как вести себя в ходе выездной проверки с налоговиками, что говорить, а о чем лучше умолчать.
Мы рассмотрим, как отбираются налогоплательщики для выездных проверок. И даже потренируемся: так что заранее подготовьте основные сведения об обороте, среднесписочной численности, нагрузке по налогам, рентабельности. И вы выясните, нужно ли готовиться вам к «гостям из налоговой».
К тому же мы подробно рассмотрим:
Ну и, конечно, если вы все-таки получили акт выездной проверки, вы узнаете, на каких основаниях можно его отменить. Я учла ваши пожелания и подготовила еще более свежую судебную практику.
(1 оценок, среднее: 1,00 из 5)
Загрузка...
