Как ФНС оспаривает сделки между аффилированными лицами

Добрый день, коллеги.

Продолжаем обзор судебной практики оспаривания сделок, которая приведена в Письме ФНС России от 30.12.2021 №КЧ-4-18/18485@. Рекомендую, посмотреть две предыдущих части. В них речь идет о том, по каким сделкам могут доначислить НДС и налог на прибыль и о том, какое имущество нельзя «слить» при долгах.

Оценка условий и последствий совершения сделок, а также аффилированности их сторон

1. Действия по переводу лицензируемой деятельности на другое лицо могут быть оспорены в качестве сделки (цепочки сделок) в рамках дела о банкротстве должника

«Противоправный перевод бизнеса может осуществляться путем совершения совокупности действий по переводу прав на осуществление определенных приносящих доход видов деятельности, предусмотренных лицензией».

И если должник это сделал, то получается, что его рыночная капитализация уменьшилась. И налоговики применят к этой сделке последствия недействительности.

«Применены последствия недействительности сделки путем обязания компании возвратить в конкурсную массу имущество и проектную документацию, восстановления права аренды земельных участков, прекращения права недропользования компании, восстановления права недропользования должника.

<…>

Вывод. Лицензия представляет собой право на осуществление приносящей доход деятельности, а, следовательно, является материальным активом должника, и цепочка сделок по ее отчуждению должником может быть оспорена в рамках дела о банкротстве».

Подробности можно узнать в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.03.2020 №Ф04-4335/2018 по делу №А27-6642/2017.

3. Если должник продолжает пользоваться отчужденным ранее имуществом, в том числе на основании договора аренды, это может свидетельствовать о подозрительности отчуждения, такая сделка может быть оспорена

Ну это детский сад со стороны бизнесмена. Естественно, человек за 407 миллионов рублей продает недвижку и тут же берет ее назад в аренду. При этом возникла путаница.

«Между должником (завод) и аффилированным лицом был заключен договор купли-продажи движимого имущества (основных средств) за 407 млн. руб. Оплата была произведена путем изменения назначения платежей. На следующий день после подписания акта приема-передачи стороны подписали договор аренды данного имущества. Далее банк и должник подписали кредитный договор, а указанное имущество было передано его покупателем в залог банку.

Залогодатель и банк впоследствии подписали соглашение об отступном по кредитному договору, в качестве отступного было передан предмет залога — указанное выше имущество (оборудование), стоимость которого составила 1 375 млн. руб. Некоторое время спустя имущество снова переоценено до 408 млн. руб. и дополнительно в качестве отступного передан вексель номиналом 967 млн. руб., что не отвечает обычаям делового оборота. Разумного обоснования столь существенному снижению цены сделки за непродолжительный период времени не приведено. При этом, все стороны сделок являлись аффилированными лицами.

<…>

Вывод. При проведении анализа совершенных должником сделок следует исследовать дальнейшую судьбу отчужденного должником имущества по цепочке сделок, учитывая также назначение, период, целесообразность сделок. Отчуждение должником имущества с последующим приобретением права пользования им свидетельствует о подозрительности данных сделок».

То есть ты продал здание, тут же берешь его назад в аренду. Но тут намутили совсем сильно. Не то чтобы так делать нельзя, но нужно делать это грамотно. Потому что речь идет об астрономических цифрах и об астрономических доначислениях недоимок, понимаете. Подробности смотрите в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа 16.09.2019 №Ф01-3155/2019 по делу №А82-1526/2016.

Надеюсь, информация пошла вам на пользу.

А еще летом у нас пройдет мегакрутое мероприятие для владельцев бизнеса и их надежного тыла. Приглашаю вас в Первый летний стратегический лагерь UPGRADE БИЗНЕСА, где мы прокачаем ваш бизнес от налогов до маркетинга.

На свежем воздухе, вдали от суеты и забот мы поможем вам сделать мощный апгрейд бизнеса по всем фронтам:

• управление;
• маркетинг;
• продажи;
• налоги;
• наличка;
• проверки;
• наем;
• мотивация;
• криптовалюта.

А еще вас ждут улетные нетворкинги! Приглашаю всех 25-27 июля к нам в летний лагерь.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документ: 

Письмо ФНС России от 30.12.2021 №КЧ-4-18/18485@

ЗАКАЗАТЬ ПУТЕВКУ В ЛЕТНИЙ ЛАГЕРЬ

Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.

Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.