Как арендовать активы компании у собственника, и при этом не попадать на штрафы

Добрый день. Это письмо Минфин относится к любому собственнику любого бизнеса, на которого как на физическое лицо или на индивидуального предпринимателя, заведены какие-то активы, и он эти активы безвозмездно сдает в аренду своей компании.

Я неоднократно на семинарах говорил о том, что работает ли ваша компания-арендатор на классической системе налогообложения или на УСН, которая безвозмездно использует активы своего собственника бизнеса, нарывается на неприятности. Если мы говорим об УСН, то она нарывается на неприятности на основании ст. 346.15 НК, где написано, что доходы компании на упрощенке определяются по правилам ст. 249 и 250 НК РФ.

Если же ваша компания на классической системе налогообложения, то она получает эти активы в пользование, при этом за них не платит. Тогда она тем более нарывается на неприятности, читайте письмо Минфина от 17 февраля 2016 года № 03-03-06/1/8746. Здесь Минфин дает всю нормативную базу. При получении имущества работ или услуг безвозмездно, оценка доходов осуществляется, исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положения ст. 105.3 НК, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 остаточной стоимости. Это, если речь идет об амортизируемом имуществе. Что же касается получения имущества безвозмездно, то здесь донасчитан недополученный внереализационный доход, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, соответственно, будет доначислен налог на прибыль в виде недоимки, пеней и штрафов.

Поэтому, пожалуйста, будьте аккуратны. Когда ваша компания на классике будет перечислять рубли собственнику бизнеса, не будучи индивидуальным предпринимателем, то вы должны будете удержать НДФЛ 13%. Более того, если внимательно прочитать определение слову «индивидуальный предприниматель» в ст. 11 НК, второе приложение, то у налоговиков еще есть право доначислять со всех этих платежей НДС. Поэтому будет в разы более законно и безопасно, если собственник бизнеса владеет как физическое лицо какими-то активами коммерческого использования. Будет здорово, если он станет индивидуальным предпринимателем, спокойно перейдет на УСН база доходы 6%. Либо купит патент, что частенько выгоднее, чем упрощенка 6%, но вам нужно посмотреть федеральный закон, в частности, подпункт 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а потом посмотреть нормативную базу своего региона.

В общем, этот Индивидуальный предприниматель может быть как на патенте, так и на упрощенке 6%. Дальше, он по рыночной цене эти активы сдает своей же компании на классической системе налогообложения. Компания на классической системе налогообложения все эти платежи по рынку платить, ставить на затраты, уменьшая налог на прибыль, а соответственно, получатель этих денег — упрощенец либо будет платить 6%-ый налог, который, кстати, уменьшается на страховые взносы. Также уменьшается на торговый сбор, если он у вас имеется. Либо он будет платить только стоимость патента, который он выкупил заранее. И все. То есть это невероятно выгодно и нарушать при этом ничего не надо. Итак, обратите внимание на письмо Минфина от 17 февраля 2016 года № 03-03-06/1/8746

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.