Автор: 11:36 Арбитраж и практика  7 287  0

Без права на ОСН: как слететь с «классики»

Диалог инспектора и бизнесмена:

– Ты незаконно применял «классику» последние 2 года. Ты же упрощенец!

– Как это незаконно? Я сдавал отчетность и платил налоги. Тем более, вы меня «камералили» и одобрили возмещение НДС.

– Нам виднее: ты не имел право на ОСН. Ты не поставил нас в известность. И ты виноват в том, что мы проморгали возмещение НДС.

Инспекция думала, что бизнесмен на упрощенке. А бизнесмен считал, что работает на «классике». Самовольно применял, чуть не слетел, и чуть не нарвался на НДС.

Это невыдуманная история. Похожая ситуация произошла в Постановлении АС Западно-Сибирского от 04.10.2018 года по делу №А46-21866/2017.

Налогоплательщик (компания «А») применял УСН, а потом втихаря перешел на основную систему налогообложения. Сдавал отчетность и даже умудрился возместить налог на добавленную стоимость. Спустя 2 года проверяющие очнулись: компания не имела права на «классику»…

С чего все началось. Компания «А» продает 30% доли в уставном капитале компании «Б». Затем покупает нежилые помещения у компании «С». Проводит строительно-монтажные работы и сдает имущество в аренду компании «Д». По мнению инспекции, – это «схема». Вот, почему:

  • «А», «Б» и «Д» – взаимозависимые лица: одни и те же учредители и сотрудники в разные периоды времени;
  • «Б» покупает долю на средства учредителя, предоставленные по договору займа;
  • «А» покупает нежилые помещения у «С» на заемные средства учредителя «С»;
  • «Б» не ведет хозяйственную деятельность, расчетный счет открыт незадолго до сделки купли-продажи;
  • «Д» ранее арендовало нежилые помещения у компании «С»;
  • Общий IP-адрес у всех участников схемы;
  • Транзитный характер движения денежных средств между компаниями.

Инспекция решила, что компания должна была применять УСН, и перешла на основную систему формально. Ради сделки купли-продажи недвижимости, привилегий ОСН и возмещения НДС. Получается, что инспекция возместила НДС компании на упрощенке. А виноват налогоплательщик…

Что решил суд. Кассация пришла к выводу, что налогоплательщик фактически применял основную систему налогообложения, и это главное. Неважно: уведомил инспекцию о переходе или нет. Доказательства полноценной работы на ОСН очевидны: оформление первички, сдача отчетности и уплата налогов. К тому же, инспекция этот факт не отрицает. Раз инспекция принимала декларации, провела камералку и возместила НДС, значит она не сомневалась в налогоплательщике:

«Налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 12.07.2006 № 267-О)».

Фото
Юлия Баранова

Юрист и старший налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    Очень интересное дело и выводы в судах каждой инстанции. Основное умозаключение, к которому я пришла: если вы применяли УСН, а потом стали добросовестным плательщиком НДС, но забыли уведомить об этом инспекцию – это не повод обвинять вас в совершении налогового правонарушения.

    Несмотря на то, что инспекции удалось доказать аффилированность участников дела и использование одинакового IP-адреса, кассация встала на сторону налогоплательщика. На мой взгляд, основным выигрышным аргументом послужило то, что инспекция после проведения камералки позволила налогоплательщику возместить из бюджета 8 млн рублей. Именно этим проверяющие подтвердили законность применения компанией основной системы налогообложения.

    Вывод напрашивается сам собой: если исполняешь все обязанности налогоплательщика на ОСН, то не беда, что забыл уведомить о применении нового налогового режима инспекцию.

Выводы. Есть две категории упрощенцев: те, кто боится НДС, и те, кому нужен НДС, но не на постоянной основе.

Первая категория «плодит» новые компании на спецрежимах, как только приближается предел по численности работников и дохода.

Вторая категория вынуждена переходить на «классику», чтобы не потерять контрагентов, которым нужен НДС. Кто-то создает отдельные компании на ОСН для «особенных» клиентов, а кто-то без раздумий переходит на основной режим. Даже забывая предупредить инспекторов.

Что учесть бывшим упрощенцам, которым срочно потребовалась «классика»? Чтобы инспекция не пришла к выводу, что ОСН формально? (Согласна, звучит бредово…).

  • Исполнять все обязанности плательщика на ОСН: оформлять документы в соответствии с требованиями законодательства, платить налоги, начисленные по ОСН, подавать своевременно декларации.
  • Вести реальную деятельность.
  • Соответствовать признакам самостоятельности и добросовестности.

Ссылки на судебную практику:

Постановлении АС Западно-Сибирского от 04.10.2018 года по делу №А46-21866/2017

 ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 25-26 ДЕКАБРЯ

(Visited 54 times, 1 visits today)

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезды (8 оценок, среднее: 4,88 из 5)
Загрузка...

Поздравляем!

Проверьте почту. Вам отправлен запрос на подтверждение подписки