Добрый день, уважаемый коллеги.
Я продолжаю «разжевывать» Федеральный закон №325-ФЗ. Разговор сегодня будет довольно длинным, но он имеет отношение к каждому налогоплательщику РФ.
Безусловно, ребята, я не хочу обесценивать ваши способности, и вы наверняка с этим Федеральным законом в состоянии разобраться самостоятельно. Но, поверьте мне, это не так уж непросто. А просто прочитать какой-то обзор того или иного автора – недостаточно. В обзорах пишут далеко не все, в них упускают огромное количество нюансов.
Сначала новость: согласно Федеральному закону №325-ФЗ, налоговики будут публиковать на своем сайте решения о наложении запрета на отчуждение имущества с конкретизацией активов. А также сообщать об отмене этих мер, если бизнесмен все налоги заплатит. Налоговые органы будут автоматически получать в залог арестованное имущество должников в случае непогашения задолженности в течение месяца.
Новость не сильно хорошая, но вам может быть непонятная. Давайте разбираться детально. Итак, у налоговиков есть право принять для начала так называемые обеспечительные меры. Процитирую новый п. 4 ст. 72 НК РФ: «Сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 настоящего Кодекса, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений размещаются на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с указанием имущества, в отношении которого вынесено соответствующее решение», Когда это будет опубликовано, то никто с вами дела иметь не будет.
Начнем разбираться с конца: в интернете теперь будут публиковаться сведения из п. 10 ст. 101 НК РФ. Налоговики после вынесения решения о привлечении к ответственности, после доначислений налогов будут иметь право публиковать эти сведения. Они имеют право принять обеспечительные меры. В каком случае? Если налоговики посчитают, что потом они не смогут взыскать с вас доначисленные налоги, то они примут обеспечительные меры и запретят вам распоряжаться этими активами.
Что может быть этими обеспечительными мерами? «Обеспечительными мерами могут быть:
запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:
недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);
транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
готовой продукции, сырья и материалов…».
Также в интернете будет опубликована информация на основании ст. 73 НК РФ «Залог имущества»: «В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом». То есть вы можете сказать: «Я дам имущество в залог. Позвольте мне работать дальше на этом имуществе, и я расплачусь с вами по налогам».
Дальше вам также нужно обратить внимание на ст. 77 НК РФ «Арест имущества»: «1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
2. Арест имущества может быть полным или частичным…» – в зависимости от того, сколько надо налоговикам арестовать активов, чтобы их хватило для погашений штрафов и пеней. По моим наблюдениям, налоговики арестовывают активы по остаточной балансовой стоимости, что крайне невыгодно.
Налоговикам можно предложить заменить арест имущества на гарантии: вы идете в банк и просите банковскую гарантию. И тогда ваше имущество арестовывать не будут на основании п. 2 ст. 73 НК РФ. Либо поручительство (смотрим ст.74 и п. 2.1 ст. 176 НК РФ).
Но тут есть проблема: чтобы какая-то другая организация выступила за вас поручителем, эта организация должна быть довольно большой, на основании ст. 176 п. 2.1 НК РФ. «В целях подпункта 5 пункта 2 настоящей статьи поручитель должен соответствовать следующим требованиям:
1) являться российской организацией;
2) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей;
3) сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства (включая договор поручительства, указанный в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, в отношении налогоплательщика), заключенным в соответствии с настоящим Кодексом, на дату представления заявления о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, не превышает 50 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи;
4) поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
5) в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);
6) поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов».
Давайте подведем итог. Чем нам грозит изменение, вносимое в НК РФ Федеральном законом №325-ФЗ? Как минимум, испорченным пиаром. Если клиенты, собирая информацию о каком-то бизнесмене, увидят, что у него присутствует запрет на отчуждение имущества в виде обеспечительных мер по п. 10 ст. 101 НК РФ. Или его активы в залоге (ст. 73 НК РФ), или его активы арестованы (ст. 77 НК РФ) и у него нет банковской гарантии или поручителя в виде организации (п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ) – это сильно ударит по имиджу организации.
Не говоря уже о том, что если налоговики начнут эти нормы грамотно применять и своевременно применять, то шансов выкрутиться практически не останется. Почему? Если вы не выполнили требования налоговиков по уплате налогов, то в течение 10 дней налоговики потребуют от вас предоставить им информацию вплоть до размера трусов.
И небольшой анонс: скоро будет серия статей и роликов, где информация для налогоплательщиков довольно жесткая. Знаете, я когда обучаю своих консультантов, я им говорю так: «Лучше вы будете плакать у меня в классе во время экзаменов, чем будете плакать у клиента на консультации». Простите за то, что я иногда порчу вам настроение подобными новостями, но лучше это сделаю я сейчас, чем потом это сделают налоговики, арестовав все ваши активы и опубликовав эту информацию на своем сайте.
Но предупрежден – значит вооружен.
Мы с вами знаем, что 99% из тех, кто работает на «классике» со ставкой 20%, в той или иной степени работают нелегально. А значит, могут попасть под все эти ограничения, аресты и т. д. Поэтому будьте аккуратней и предупредите ваших коллег-бизнесменов. Надеюсь, информация пошла вам на пользу.
Спасибо и удачи в делах.
Ссылка на документы:
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
