Добрый день, уважаемые дамы и господа!
Эта статья предназначена для бизнесменов, работающих на классической системе налогообложения. Сегодня мы обсудим вопросы НДС и налога на прибыль. У меня к вам большая просьба чисто человеческая – распространите эту информацию среди своих друзей и знакомых, работающих на классической системе налогообложения.
Почему? Потому что в этой статье я покажу вам документ, который, кстати, доступен и в моем
, подписывайтесь.
Этот документ относится к декабрьскому периоду и был опубликован 13 декабря прошлого года. Однако, помимо этого, в конце года были приняты еще сотни федеральных законов. Лично у меня не было возможности включить этот документ в график выпуска статей и видео.
Теперь давайте подробно рассмотрим этот документ. Я настоятельно рекомендую главным бухгалтерам изучить его. Также рекомендую ознакомиться с этим документом генеральным директорам всех компаний, индивидуальным предпринимателям и всем, кто работает на ОСН и является плательщиком НДС.
Уважаемые ребята, дамы и господа, честно говоря, от того, насколько вы ознакомитесь с этим документом, будет зависеть ваша способность выжить в мире бизнеса. Не больше и не меньше, так как оптимизация НДС представляет собой довольно сложную процедуру. Хотя я рассказываю о методах оптимизации НДС на своих семинарах, в данном случае речь идет не о рекламе предстоящих мартовских семинаров, а о важности этого документа.
Итак, перед вами, подчеркиваю, я покажу вам некоторые вещи из этого документа. Это крайне важный документ, который утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 13 декабря 2023 года – «Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды».
Этот документ обязаны соблюдать все налоговые органы Российской Федерации без исключений, поскольку это решение Президиума Президиумом Верховного Суда Российской Федерации. На моих семинарах я рассказываю об этих вещах более подробно.
Для детального анализа этого текста требуется два-три часа, так как здесь 20 страниц текста с соответствующими комментариями. В этой статье я не предоставлю подробный анализ, но постараюсь заинтересовать вас этим документом, показав несколько ключевых положений.
«Неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности».
На каждом шагу налоговики проверяют, чтобы в цепочке оборота, на третьем, пятом, десятом звене не был сформирован НДС с целью вычета. Иными словами, если НДС не был уплачен в бюджет, я на семинарах подробно рассказываю, как это происходит. Но сейчас не буду показывать всю нормативную базу. Это весьма сложный процесс, который я раскрываю в полном объеме на семинарах, где предоставляется более 100 страниц текста.
Сейчас же речь идет о том, что налоговики, просматривая базы данных для НДС, ищут случаи, когда НДС не был сформирован, и заявляют: «Плати НДС, это твоя вина, что кто-то в пятом звене не уплатил налог на добавленную стоимость». Понимаете, как важно быть в курсе этих вопросов?
Это судебное решение на вашей стороне. Воспользуйтесь следующим: «Показано, что налогоплательщику было отказано в применении налоговых вычетов по сумме НДС по операциям, связанным с приобретением инструмента и строительных материалов». Естественно, налогоплательщик не согласился и обратился в суд. Судебные решения, слава богу, встали на сторону налогоплательщика. «Следовательно, не исключается отказ в праве на налоговый вычет, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС. В то же время исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет».
Суд признал, что эти операции не были фиктивными и т.д. Таким образом, суд встал на сторону налогоплательщика.
Давайте рассмотрим еще несколько моментов. Понимаете, иногда бывают ситуации и наоборот. Если налоговый орган устанавливает, что экономическое взаимодействие с налогоплательщиком-покупателем не имело материальных, финансовых и трудовых ресурсов, необходимых для выполнения заключенного с ним договора, то в этом случае, как я только что говорил, конечно, это может указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента.
Однако, наоборот, если налогоплательщик вступает в отношения с хозяйствующим субъектом, который обладает достаточными экономическими ресурсами для исполнения сделки самостоятельно или с привлечением третьих лиц, предоставляя налоговую и бухгалтерскую отчетность, то в этом случае налогоплательщик может разумно предполагать, что сделка с этим контрагентом будет надлежащим образом исполнена.
Таким образом, в вышеупомянутом случае налогоплательщик приводил доводы о том, что поставщик действительно участвовал в экономической деятельности, имел склад, покрывал расходы на транспорт, пользовался услугами экспедиторских организаций, а также тратил средства на аренду помещения. Все эти факты, предоставленные налогоплательщиком, говорили о том, что он или кто-то еще в цепочке действий не уплатил НДС, и в данном случае нельзя предъявить этот НДС налогоплательщику.
Ребята, видите, насколько важно знать этот материал, чтобы защитить себя. Я вас очень прошу: напишите комментарий, что вы об этом думаете, и поставьте лайк. Сейчас без вашей активности, никто о нас не позаботится, интернет устроен так, что показывает полезную информацию только тем, которые ставят лайки и пишут комментарии.
Теперь рассмотрим негативный пример, где возможность применения налоговых вычетов по сумме НДС для налогоплательщика-покупателя исключается. Этот налогоплательщик не может списать НДС и уменьшить налог на прибыль, если он участвовал в схеме, направленной на неправомерное уменьшение налоговой обязанности. Я считаю, что юристов, предложивших такую схему директору, следовало бы уволить. Честное слово. Давайте процитирую этот абзац целиком:
«Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о том, что не все перечисленные налогоплательщиком в оплату товаров денежные средства направлялись обществом на закупку товаров у реальных поставщиков. Часть из указанных средств перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не осуществляющих экономической деятельности и не уплачивающих налоги организаций, после чего в течение нескольких дней направлялись на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращались налогоплательщику в виде беспроцентного займа».
Я работал с подобными схемами, видел случаи, когда такие беспроцентные займы предоставлялись до 2036 года. И вот что произойдет в 2036 году — все эти операции «списываются» без процентов. Круг замыкается, и вот этот бизнесмен, которого я консультировал, говорит: «Владимир Викторович, но ведь это законно. Нам же за это ничего не будет». Я отвечаю ему: «Кто тебе такое посоветовал?» Он отвечает: «Главный бухгалтер». Я говорю: «Ну, тогда ладно, если главный бухгалтер решит возместить из своего кармана налог на добавленную стоимость и штрафы, то, конечно, действуйте». Понимаете, ребята?
И, конечно, понятно, что суды признали действия налоговиков законными, и выиграть в арбитраже в условиях этой липы невозможно.
Следующий пример, коллеги. Еще раз: разбирать все здесь физически не смогу. Весь материал доступен в моем Telegram-канале. Зайдите туда, скачайте этот документ и ознакомьтесь. На семинарах я предоставляю значительно больше информации, в 10 или даже 30 раз больше. Рассказываю всю методику того, как налоговики выявляют подобные вещи.
Теперь давайте вернемся к документу:
«При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика («контрагентом первого звена») не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога».
То есть, даже если контрагент первого звена самостоятельно исполнил сделку (в отличие от первого примера, который я рассказывал), источник вычета далее не сформирован. Ты же должен понимать, что не можешь на это рассчитывать. А поскольку незначительная налоговая нагрузка этих организаций оказалась за контрагентом первого звена, это все выглядело как вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
Итак, контрагент первого звена, хоть и выглядел нормально, поставлял лишь небольшую долю товаров, а остальные деньги двигались дальше. Как я упоминал, круг закрывается в виде беспроцентных займов, выданных в тот же год. Характер движения денег, формально учтенных налогоплательщикам за приобретение товаров и работ, но впоследствии возвращенных налогоплательщику в виде беспроцентных займов. Ребята, в общем, это липа, короче говоря. Что было дальше, читайте сами.
В следующем примере наличие у налогоплательщика счетов-фактур и прочих первичных учетных документов не является абсолютным подтверждением его доходов и расходов по налогу на прибыль. Если предоставленные документы в совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций, то есть, документы есть, но теперь докажи, что эти операции были реальными.
«Как установили суды с учетом результатов мероприятий налогового контроля, документы, составленные между налогоплательщиком и его поставщиком (контрагент первого звена), носили формальный характер, не сопровождающийся реальными хозяйственными операциями с товаром, поскольку поставщик не ведет деятельность, которая приводит к образованию лома цветных металлов, а в учете его собственных поставщиков (контрагентов второго и последующих звеньев) какие-либо операции с ломом цветных металлов не отражались.
При этом у поставщика налогоплательщика отсутствуют собственные ресурсы для исполнения сделки, поскольку он не имеет достаточного штата работников, площадок для его хранения и специального оборудования, инвентаря. Реальность хозяйственных операций по приобретению лома у данного поставщика также не подтверждается показаниями допрошенных инспекций свидетелей (работников налогоплательщика).
При таком положении суды признали обоснованными выводы налогового органа о допущенном налогоплательщиком занижении сумм НДС и налога на прибыль организаций».
Иными словами, цветные металлы не фигурировали в учете, что прерывает цепочку поставок. Контрагент первого звена поставил товар, но у него не было входящего товара для последующей перепродажи – формальный документооборот. НДС начислен, налог на прибыль начислен. Докажи, что все реально.
Или в другом примере: действия налогоплательщика с юридическими лицами, не осуществляющими реальной экономической деятельности в целях получения необоснованной налоговой выгоды, могут послужить основанием для начисления сумм налогов по результатам налоговой проверки. Если такие контрагенты на самом деле не имели возможности выполнить сделку перед налогоплательщиком.
Естественно, и в этом случае арбитраж будет проигран. После выездной налоговой проверки орган налогового учета вынес решение о начислении НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов организации.
Основанием для начисления налогов стали выводы налогового органа о неправомерном применении обществом налоговых вычетов по НДС и неправомерном завышении расходов. Почему? Налоговики пришли к таким выводам после анализа документооборота, который был зафиксирован. Договоры и документы по этому формальному документообороту были представлены с так называемыми «спорными контрагентами», то есть техничками, и все это оказалось полной липой. Давайте рассмотрим этот абзац, который подчеркивает качество фальсификации.
«Вместе с тем, как установлено судами, условия указанных договоров не содержат сведений о производителе запчастей, сроках поставок, об упаковке (таре), гарантии продавца на товар. В предусмотренных договорами случаях заявки на поставку запчастей и акты приема-передачи товара фактически не оформлялись, а документы, подтверждающие результаты поиска и отбора указанных контрагентов, деловая переписка с ними, а также документы, регламентирующие процесс отбора поставщиков, налогоплательщиком по запросу налогового органа не представлены.
Сделки с указанными поставщиками являлись разовыми, при этом названные организации не имели своих интернет-сайтов, зарегистрированы незадолго до оформления договорных отношений с налогоплательщиком, у спорных контрагентов отсутствуют трудовые ресурсы, имущество, платежи, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в том числе перечисления на выплату заработной платы сотрудникам, по договорам гражданско-правового характера, по налогам.
Контрагенты налогоплательщика, кроме того, не осуществляли деятельность по адресам государственной регистрации. Часть контрагентов спустя непродолжительный период после совершения операций с налогоплательщиком были ликвидированы».
Ребята, давайте не будем продолжать читать эту ерунду. Каким образом бизнесмен мог позволить себе такое? Черт возьми, в 2023 году это случилось. Когда я читаю подобные вещи, я потрясен. Я удивлен безграмотности юристов и бухгалтеров, которые создают подобные махинации. Я не знаю, когда следующий семинар, но вы свяжитесь с моими сотрудниками, узнайте, когда следующий семинар, и приходите послушать, как правильно вести бизнес, как грамотно экономить на НДС, как работают налоговики, как экономить на прибыли, страховых взносах, НДФЛ. Нельзя так безграмотно подставлять организацию. Господа юристы, главные бухгалтера, зачем вы получаете зарплату? Хорошо, директор может быть не в курсе этих вещей, но вы получаете зарплату за свои знания. Мне обидно за таких директоров.
Давайте рассмотрим еще один момент: «Право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль организаций могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике».
В данном случае налогоплательщика можно защитить, так как налоговый орган отметил, что фирмы, выступавшие в качестве перевозчиков для общества, не осуществляли экономической деятельности и не обладали необходимыми ресурсами для предоставления услуг.
Эти фирмы не имели необходимых финансовых ресурсов, а минимальные денежные средства, перечисленные налогоплательщиком контрагентам первого звена для оплаты транспортных услуг, в значительной степени обналичивались самим налогоплательщиком, например, в виде передачи векселей. Контрагенты второго звена осуществляли переводы денежных средств напрямую работникам налогоплательщика, а не водителям. Участие спорных контрагентов в организации доставки продукции полностью отсутствовало.
Я в восторге от таких моментов. Понимаете, коллеги, формат обзоров, к сожалению, не позволяет полностью разъяснить все эти моменты, как это делается на семинарах, где есть возможность нарисовать, показать и детально объяснить. Хочу еще раз подчеркнуть следующее: я осведомлен о том, что в классической системе налогообложения, в особенности с драконовскими налогами, можно выживать. Но, когда вы на ОСН, вы оплачиваете 76% налогов с заработной платы, плюс НДС с зарплаты, поскольку ваши сотрудники не выдают вам счета-фактуры. И по этим расходам вы не можете вычета НДС. Добавьте сюда еще НДФЛ, страховые взносы, и опять же НДС. Это как сумасшедший дом.
Я прекрасно знаю, что НДС – самый зловредный налог, и я знаю наизусть методики, которые налоговики использовали в 2023 году и используют сейчас, чтобы выявлять нарушения. Я могу предоставить цитаты из документов, но, к сожалению, не могу предоставить ссылки на них. Получите хотя бы некоторые цитаты из документов для служебного пользования налоговыми органами. Но, как минимум, даже если вы не придете на семинар, скачайте этот документ, и вы останетесь в восторге от полученной информации.
Ребята, давайте сделаем так, чтобы в 2024 году бизнесмены, работающие на классической системе налогообложения, избегали подобных глупостей и, наконец, научились правильно оптимизировать налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и все остальные налоги, исключая возможность подобных сумасшедших ошибок и разорений.
Вы можете спросить «Как?» Я провожу 2-дневные семинары, на которых подробно рассказываю об этом, чтобы вы могли избежать подобных проблем. Но чтобы не было недопонимания, хочу сказать: я ненавижу обвинения, которые некоторые люди направляют в мой адрес. Когда я создаю обучающие ролики и статьи, меня раздражает, когда меня обвиняют в том, что я рекламирую свои продукты.
Мне хочется сказать таким людям: «Пропади, товарищ! Пропади и не появляйся больше в моем блоге, на YouTube и в Telegram». Я веду свои станицы бесплатно, предоставляя тонны информации. В течение последних 20 лет я не размещал рекламу нигде. Только в прошлом году летом я разрешил своим собственным организациям иногда вставлять рекламу в мои ролики и статьи. Поэтому, конечно же, мне не нравится, когда меня обвиняют в том, что я допускаю рекламу своих продуктов или услуг в своих роликах и статьях.
Надеюсь, на ваше понимание. Этот важный документ, который мы сегодня рассмотрели, следует внимательно прочитать и использовать в своих интересах, чтобы избежать разорения и юридических проблем.
Спасибо и удачи в делах.
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
