2023 год: ваши активы арестуют до проверки

Добрый день, уважаемые коллеги.

Предлагаю подробно рассмотреть один не очень хороший законопроект. Его внесли в Думу 27 декабря 2021 года, то есть за два дня до Нового года, когда всем было некогда анализировать.

Проект Федерального закона №47595-8

Этот законопроект станет законом в начале 2022 года, а вступит в силу в начале 2023 года. И благодаря этому законопроекту, у налоговиков появятся два дополнительных фундаментальных права.

Первое. После того как налоговики провели камеральную проверку и появился акт, у инспекции появляется право арестовать все ваши активы к чертовой матери.

Второе. Налоговики принимают решение о проведении выездной налоговой проверки. Вы об этом решении еще не знаете, вам его еще не прислали. Но уже сразу после решения о проверке у них появляется право арестовать все ваши активы. Это нужно, чтобы потом обеспечить этими активами уплату налогов.

А теперь давайте более подробно разберем эти новинки.

В п. 4 ст. 72 НК РФ вносятся следующие изменения:

«Сведения о вынесенных налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 настоящего Кодекса, о решениях о проведении выездных налоговых проверок и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных пунктом 5.1 статьи 88, пунктом 14.1 статьи 89 и подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений в течение трех дней со дня принятия налоговым органом соответствующего решения размещаются на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с указанием имущества, в отношении которого вынесено соответствующее решение…»

Давайте переведу на человеческий язык. Как я уже говорил, у налоговиков появляется права на арест активов. Так вот, налоговики на своем официальном сайте опубликуют решение об аресте вашего имущества по ст. 73 и ст. 77 НК РФ. Чтобы все контрагенты видели, что у вас проверка и что у вас все арестовано, чтобы эти контрагенты были аккуратны при работе с вами.

В ст. 88 НК РФ вносятся новый п. 5.1:

«Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа после составления акта налоговой проверки с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа вправе принять предварительные обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества организации, индивидуального предпринимателя без согласия налогового органа в порядке, установленном пунктами 14.1 — 14.9 статьи 89 настоящего Кодекса…»

В ст. 89 НК РФ написано то же самое, что руководитель или заместитель, принявший решение о выездной налоговой проверке, имеет право у вас все арестовать и запретить вам отчуждать имущество, пока не закончится проверка. И если проверка закончится без доначислений, вам вернут ваши активы. А если она закончится с доначислениями, у вас все активы заберут.

Что и как будут арестовывать

После того как принято решение о выездной налоговой проверке, будут приняты обеспечительные меры, то есть арест.

«Указанный запрет производится последовательно в отношении следующих групп имущества:

• недвижимое имущество, в том числе не участвующее в производстве продукции (работ, услуг);
• транспортные средства, предметы дизайна служебных помещений;
• иное имущество, за исключением ценных бумаг и готовой продукции, в том числе товаров, предназначенных для перепродажи, сырья и материалов;
• ценные бумаги.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества организации, индивидуального предпринимателя без согласия налогового органа каждой последующей группы налагается в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп меньше совокупной стоимости имущества, в отношении которого может быть наложен указанный запрет. При наличии в одной группе нескольких объектов имущества предварительные обеспечительные меры в первоочередном порядке налагаются на имущество с меньшей стоимостью».

В общем, имущество арестовывают начиная с самого дешевого, а потом по нарастающей. Арест будет проходить до тех пор, пока не будет полностью покрыта возможная сумма будущего доначисления.

«Совокупная стоимость имущества, в отношении которого могут быть приняты предварительные обеспечительные меры, не может превышать сумму, определяемую как положительная разница между совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных исходя из среднеотраслевой налоговой нагрузки в соответствии с методикой, утвержденной Правительством Российской Федерации, и совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, уплаченных организацией, индивидуальным предпринимателем за период, проверяемый в рамках выездной налоговой проверки (далее в настоящей статье — отклонение от среднеотраслевой нагрузки)».

Короче, будет методика, которая будет утверждена Правительством РФ. Сейчас эта методика уже есть, она изложена в одном из приказов ФНС России. Потом эта методика перетечет в Постановление Правительства, где будет указана средняя отраслевая налоговая нагрузка. И если ваша компания попадает в эту среднеотраслевую налоговую нагрузку, как бы хорошо, у вас не смогут арестовать активов больше, чем это положено.

Давайте объясню на пальцах. Вы ежемесячно платите 5 млн рублей налогов, а среднеотраслевая нагрузка – 15 млн рублей налогов. В этом случае к вам точно придут и арестуют активы на 15 млн. Понятна идея, да? То есть по этой методике все будет рассчитано.

С одной стороны, принимая решение о выездной налоговой проверке, налоговики уже знают, какую сумму примерно они вам доначислят. Потому что они уже провели всю аналитическую работу. А с другой стороны, сумма, которую они хотят доначислить и арестовать, должна быть не больше среднеотраслевой нагрузки.

Как будет определяться стоимость имущества

«Стоимость имущества для целей настоящей статьи определяется одним из способов, каждый следующий из которых применяется при отсутствии у налогового органа информации о предыдущем, исходя из:

отчета об оценке, соответствующего требованиям Федерального закона от 29 июля 1998 года «135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», проведенной в срок не позднее чем в течение шести месяцев до даты вынесения решения о принятии предварительных обеспечительных мер, в случае представления такого отчета лицом, в отношении которого применяются предварительные обеспечительные меры;

кадастровой стоимости имущества;

стоимости имущества, определяемой по данным бухгалтерского учета на момент, когда организация, индивидуальный предприниматель узнали или должны были узнать о назначении выездной налоговой проверки».

То есть налоговики вынесли решение о проведении выездной налоговой проверки, отправили вам уведомление по почте. И будет считаться, что вы уведомлены о начале выездной налоговой проверки на шестой день с момента отправки. И вот на шестой день с момента отправки они смотрят данные бухгалтерского учета, и по этой стоимости активы все арестовывают.

А в следующей серии я расскажу, что решение об аресте активов могут не вынести, если вы соответствуете хотя бы одному из критериев.

Ну а все, что нужно сделать – это научиться работать легально. И тогда подобных мер к вам применять не будут ни при каких обстоятельствах. При этом можно научиться работать легально с минимумом налогов. И о том, как это сделать, я расскажу на ближайшем семинаре. Записывайтесь, не пожалеете.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документ: 

Проект Федерального закона №47595-8

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ

Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.

Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.