Добрый день, дамы и господа.
ИП закрылся, долги остались? Заплатишь личным имуществом
Давайте поработаем с обзором ФНС России. Ведомство опубликовало толстый-претолстый обзор судебной арбитражной практики, и в том числе, обзор решений Конституционного суда РФ за второй квартал 2022 года по вопросам налогообложения.
Письмо ФНС России от 24.10.2022 №7-8-04/0005@
Давайте немного разберем, что тут написано и разберем несколько ситуаций.
Первая ситуация. Жил-был индивидуальный предприниматель, и у него образовались какие-то долги, в том числе долги по уплате страховых взносов, фиксированных и не фиксированных. И этот гражданин сам себе сказал: «Да ну на фиг, дай-ка я быстро перестану быть индивидуальным предпринимателем». Он закрыл свое ИП и говорит налоговикам: «Все, я вам больше ничего не должен. Потому что я вам был должен страховые взносы как ИП, но я его закрыл. Значит, я вам больше ничего и не должен».
Начались суды, и дело дошло аж до Конституционного суда. Давайте посмотрим, какие выводы сделал Конституционный суд.
«Завершение исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, являющегося на момент принятия такого решения индивидуальным предпринимателем, по той лишь причине, что впоследствии должник принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности, не только не согласовывалось бы с основаниями для прекращения (окончания, отмены) исполнения исполнительного документа, но и способствовало бы злоупотреблению должником своими правами».
Перевожу это на человеческий язык. То есть налоговики и Конституционный суд говорят: «Да, ты больше не ИП, но если мы не возьмем с тебя денег, то в этом случае мы поспособствуем то, что ты злоупотребляешь своими правами. А мы, говорит Конституционный суд, никому не позволим злоупотреблять своими правами. И если ты должен государству деньги, ты уж будь добр, в том числе, за счет своего личного имущества, отдай эти деньги».
Но возникает тогда вопрос: а до какой степени? То есть человек занимался бизнесом, был ИП, до какой степени он должен теперь расстаться со своим имуществом, если после закрытия ИП он остался должен? На этот вопрос нам отвечает, по-моему, ст. 446 ГК РФ, где написано, что тебе оставят:
- единственное жилье (если оно не слишком большое);
- продукты питания на сумму, по-моему, не больше 10 тысяч рублей или не больше прожиточного минимума;
- инвалидное кресло, если оно тебе требуется;
- кошку с собакой тебе оставят и т.д.
А вот если у тебя на участке есть курочки и другие сельскохозяйственные животные, то их должны будут забрать. Откройте Гражданский Кодекс, почитайте.
И давайте я вам процитирую выводы, почему так Конституционный суд решил.
«С учетом изложенного Конституция Российской Федерации принципиально не исключает возможность — в рамках обеспечения исполнения каждым конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, страховых взносов — взыскать задолженность по таким обязательным платежам во внесудебном порядке с не исполнивших эту обязанность физических лиц, включая прекративших статус индивидуального предпринимателя, притом что данный порядок будет гарантировать защиту судебными средствами неотъемлемых прав человека, в том числе от изъятия той части имущества, которая необходима для удовлетворения базовых жизненных потребностей его самого и лиц, находящихся на его иждивении.
<…>
В силу же статьи 24 данного Кодекса гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание и перечень которого устанавливается гражданским процессуальным законодательством. Как отмечено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», последняя норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя».
Видите, что прекращение указанного статуса ИП, не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникавших в период осуществления им предпринимательской деятельности. Короче, с физика все возьмут, будут его контролировать, государство свое возьмет.
Следовательно, погашение в рамках исполнительного производства заложенности по налогам, страховым взносам за счет трудовых доходов лица, являвшегося или ранее бывшего ИП, не вступает в противоречие с конституционными установлениями.
Это написано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 23.06.2022 № 26-П. Почему я обращаю ваше внимание на решение Конституционного Суда? Ну, потому что если Конституционный Суд уже так решил, то дальше бессмысленно эти вещи оспаривать. Все суды будут автоматически на стороне государства. Потому что решение Конституционного суда являются обязательными и окончательными для всех, включая президента РФ, не говоря уже о налоговиках.
Информация для вас не очень радостная. Я это прекрасно понимаю. Имейте в виду, что если вы ИП, или перестали им быть, кого это волнует, если у вас за период работы ИП образовались какие-то задолженности, то государство их взыщет с вас как с физического лица, в том числе за счет вашей будущей заработной платы. Либо за счет любого имущества, которое есть в вашей собственности. Делайте, пожалуйста, соответствующие выводы. И не попадайте в эту неприятную ситуацию.
Потому что нужно понимать, что когда мы имеем дело с налоговыми органами или с государством, мы имеем дело с бездушной машиной-катком, которая катится по формальному признаку. У этого катка нет эмоций, ему бесполезно что-то доказывать. Каток свое возьмет.
И если говорить о более серьезных вещах, в отношении налогов и сохранении активов, то об этом мы будем говорить на годовом итоговом семинаре. Записывайтесь, чтобы заняться более серьезной оптимизацией налогов.
Самозанятый главбух должен «стучать» в Росфинмониторинг
На семинарах по оптимизации налогов я часто рассказываю один из способов, который позволяет одновременно и порядок в бизнесе навести и налоги сэкономить. Вам нужно создать аутсорсинговую компанию, куда выводите бухгалтеров, программистов и маркетологов, которые обслуживают группу компаний. И этим самым мы экономим кучу денег.
Но иногда у меня спрашивают: «А может ли мой главный бухгалтер стать самозанятым и обслуживать мою организацию или несколько моих организаций?» Ответ: да, можно. Все мы все понимаем, что деньги, которые мы будем платить самозанятому, мы можем поставить на уменьшение налога на прибыль. НДС не экономим, а налог на прибыль уменьшаем, что уже хорошо – 20% от всех выплат экономим. Плюс, у самозанятого НДФЛ – 0, страховые – 0. И со всех денег он заплатит только 6% налогов, так что это очень выгодный способ.
Но тогда появляется второй вопрос: «А если ваша организация разрешила своему главному бухгалтеру, который теперь у вас является самозанятым, управлять вашим расчетным счетом, вести за вас первичку, осуществлять платежи по вашему расчетному счету, принимать наличку и расходовать ее в ваших интересах и т.д., должен ли ваш главный бухгалтер зарегистрироваться в Росфинмониторинге?» Потому что если он не зарегистрируется, то его ждет штраф в 400 тысяч рублей со всеми вытекающими последствиями.
К сожалению, должен. Хотя, хорошо, пусть он в личном кабинете Росфинмона зарегистрируется, но сделает это по формальному признаку. Пусть он заведет на ваши организации досье, но сделает это по формальному признаку. Ваш главбух, который теперь стал самозанятым, прекрасно знает, что вы не отмываете доходы, полученные преступным путем, и не финансируете террористов.
Письмо Росфинмониторинга от 26.10.2022 № 07—03—05/23303
И тут черным по белому написано, что самозанятые, если они работают по ст. 7.1 №115-ФЗ, то есть управляют вашими деньгами, вашими расчетными, то в этом случае они обязаны выполнять требования указанного закона, независимо от того, являются ли они зарегистрированными ИП или нет.
То есть, уважаемые главные бухгалтеры, если вы являетесь самозанятыми и за своих клиентов переводите деньги, имея пароли доступа от расчетного счета вашего клиента, то вы должны зарегистрироваться в Росфинмоне. Потому что на вас уже будут распространяться все их восхитительные требования.
«На основании изложенного считаем, что физические лица, осуществляющие бухгалтерские и юридические услуги, и применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» при условии соблюдения норм Федерального закона N 422-ФЗ, являются субъектом исполнения требований Федерального закона N 115-ФЗ при условии, если они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента перечисленные в пункте 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ операции».
На основании изложенного считаем, что физические лица, осуществляющие бухгалтерские и юридические услуги, и применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», — если они по статье 7.1 управляют вашим расчетным счетом», — в частности, являются субъектом исполнения требований 115 Федерального закона,
То есть вы должны сдаться в Росфинмониторинг, завести там личный кабинет, следить за своими клиентами и стучать на них. Но так как вы умненькие, то, заведя личный кабинет, вы ни на кого стучать не будете. Потому что чисто по-человечески вы знаете, что ваш директор, которого вы обслуживаете, он не террорист, он не экстремист, партию и правительство он любит аж взасос и не занимается отмыванием доходов, полученных преступным путем. Правда, ведь?
Надеюсь, информация пошла вам на пользу.
С УСН на НПД: как перейти
Допустим, вы ИП на упрощенке 6%. И вы видите, что вам это не выгодно. Доходы упали и не превышают 2,4 млн рублей в год или 200 000 рублей в месяц. И вы подумали: «Да ну нафиг. На упрощенке 6% я и страховые плачу, и 6% с оборота плачу. А обслуживаете только физлиц. Дай-ка я, например, стану самозанятым. Или брошу все это хозяйство, куплю патент».
И давайте мы с вами рассмотрим вариант с самозанятым. Вы пошли и закрыли свое ИП. Должны ли вы писать еще какое-то заявление о том, что вы после закрытия ИП перестали быть «упрощенцем» и хотите стать самозанятым как физлицо?
Теперь вы как физик уже являетесь налогоплательщиком налога на профессиональный доход, зарабатываете свою копейку. Страховые вы не платите, платите только 4%, если вы обслуживаете физлиц.
Так вот, если вы прекратили деятельность в статусе ИП, то упрощенка с вас убирается автоматически, и никаких дополнительных заявлений вам писать не надо. А соответственно, вы спокойно потом уведомляете налоговиков, что хотите стать самозанятым и все, спокойно работаете дальше.
Подробности всего этого хозяйства описаны в Письме ФНС России от 23.11.2022 №СД-4-3/15780@.
И нет необходимости тратить время на поиск этой информации.
Надо все-таки отдать должное нашему государству, что, несмотря на уже наступившие немножко трудные экономические времена, наши налоговые органы и правительство, все еще сохраняют льготные налоговые режимы. И несмотря на дырку в федеральном бюджете, а дырка растет с каждым днем, они не увеличивают налоговые ставки. Вот за это искренне давайте скажем им спасибо.
Ну, а я продолжу вас информировать про всякие интересные вещи, связанные, в том числе, с законодательством.
Спасибо и удачи в делах.
Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.
Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
