Ты бизнесмен и ты виноват. Пока не докажешь обратное

Добрый день, уважаемые коллеги.

Я опять искал радостные новости, и радостных новостей для вас я не нашел. Зато нашел радостные новости для государства.

Первая новость касается любого бизнесмена, который тем или иным образом последние много лет, возможно (пишу аккуратно!), незаконно уходил от налогов. А именно, возможно, был связан с обнальными конторами. Возможно, у этого бизнесмена была конвертная заработная плата. Возможно, у этого бизнесмена было неправомерное списание на затраты, или, возможно, искусственное завышение себестоимости. Или, возможно, у данного бизнесмена образовались виртуальные товарные остатки. В общем, тем или иным образом бизнесмен, возможно, как-то неправомерно снижал налоги.

У меня в руках Письмо ФНС России от 9 января 2018 года №СА-4-4-18/4@ «О направлении в использовании в работе постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 8.12.2017 года №39-П». В данном восхитительном Постановлении Конституционного Суда речь идет о том, что, прежде чем включить субсидиарную ответственность и взыскать с учредителя, директора, главбуха и всех остальных, причастных к этому бизнесу лиц, недоимки, пени и штрафы, доначисленные компании, за счет личного имущества, налоговики обязаны разорить компанию, ликвидировать ее, забрав все, что можно забрать. И только потом забирать личные активы данных топ-менеджеров и бизнесменов.

Еще в этом постановлении речь идет о том, что когда уже все возможности исчерпаны (в том числе возможности для того, чтобы взыскать с бизнесмена недоимки, пени и штрафы за счет личного имущества путем субсидиарной ответственности), налоговики могут взять с бизнесмена деньги, за счет положений статьи 15 ГК РФ и пункта 1 статьи 1064 ГК РФ: т.е. обвинить бизнесмена в том, что данный бизнесмен при руководстве компанией или будучи учредителем, допустил убытки, которые повлекли за собой невозможность заплатить деньги в бюджет. А раз так – плати теперь за счет личных активов.

Я вернусь к этому постановлению: на самом деле меня интересует кое-что другое. Я ради интереса процитирую пункт 6 статьи 108 НК РФ: «Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица». Особенно мне нравится последнее предложение. Вы думаете, я просто так процитировал? Когда вы будете читать это замечательное Письмо ФНС России, которое разослано по всей стране, когда вы будете анализировать Постановление КС РФ №39-П от 8.12.2017 года, вы увидите прямо противоположный принцип: «Ты бизнесмен, виноват только лишь потому, что ты – бизнесмен. И, если ты не будешь сам доказывать свою невиновность, то это твои проблемы, тогда мы с тебя все взыщем».

Коллеги, документ достаточно объемный. Кое-что я вам процитирую, но в столь короткой статье я не дам полный и исчерпывающий анализ.

«Особо отмечается, что в силу прямого указания Конституционным Судом Российской Федерации правовая позиция о недопущении взыскания вреда с физического лица до исчерпания иных возможностей возмещения вреда не применяется в случаях, если юридическое лицо-налогоплательщик служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего его физического лица и фактически не являлось самостоятельным участником экономической деятельности». С одной стороны, Конституционный Суд решил, что сначала вы должны разорить всех, а потом только взыскивать недоимки, пени и штрафы. Налоговики решили по-своему и указали на определенные случаи…

Уважаемые коллеги, ну, кто и по каким критериям должен будет решить… Я люблю свою страну, у меня нет ничего за границей, я владелец компании. У меня вопрос: получается, что кто-то может прийти и сказать, что мой бизнес – это лишь прикрытие для моих действий, и моя компания не является участником самостоятельной экономической деятельности? Я не понимаю… Кто-нибудь мне это может объяснить? Что значит «не является самостоятельным участником экономической деятельности»? Конечно, я бенефициар. Конечно, я получаю доходы от своей компании. В этом документе все настолько мутно написано, что дает возможность налоговикам действовать, как им в голову взбредет. Налоговики, конечно же, это понимают…

В самом конце этого письма указано: «Настоящее письмо направлено на внутреннюю организацию деятельности территориальных органов ФНС России, не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых и иных правоотношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, и не препятствует налогоплательщикам и иным лицам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма». Для чего абзацем выше написано: «Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам поручается обеспечить контроль надлежащего исполнения управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручений, предусмотренных настоящим письмом»? Что получается? Письмо очень жесткое. Я лишь процитировал один абзац, а документ жестокий и разоряет бизнесменов. И вы бизнесменам пишите: «Ребят, да расслабьтесь, Письмо к вам не имеет отношения. Это внутренняя организационная деятельность!» Тем более, вы пишите: «Это не нормативный правовой акт. Вы можете решать сами, как хотите».. И сразу же вы требуете от своих подчиненных, от начальников региональных налоговых инспекций, обеспечить безусловное выполнение этого Письма.

Вы поймите, уважаемые бизнесмены и налоговые инспектора, у нас силы не равны. С вашей стороны пушки, танки, автоматы, наручники, следственные изоляторы, камеры временного содержания, армия чиновников-налоговиков, которых мы кормим. С вашей стороны все… Огромная армия и бедолага бизнесмен… И бизнесмен говорит этой армии: «Ну, я же законом руководствуюсь!»

Я совершенно не против подобного «катка», если…

Знаете, я сейчас задумался вот о чем. Этот документ подготовлен очень и очень профессионально. Я совершенно не шучу, когда я рекомендую каждому юристу, каждой компании, независимо от ее размера, проштудировать это Письмо, а директору хотя бы ознакомиться. Документ подготовлен очень и очень профессионально, и цель его очень проста: не дать бизнесмену ни единого шанса как-то снизить свои налоговые обязательства и уйти от ответственности. Да, с точки зрения государства, это правильно. Я совершенно не против подобного катка и тотального механизма взыскания налогов любой ценой, при условии, если бы (!) налоговая система, включающая в себя кучу нетарифных сборов, страховых взносов, с точки зрения сумм, которые должны взыскиваться с бизнесменов, с точки зрения налоговых ставок… если бы налоговая система была более щадящей. Это первое.

Мои компании работают на «упрощенке». Мы работаем абсолютно легально без каких-либо способов оптимизации налогов. Эффективность достаточно высокая, и мы платим в лоб с высоких зарплат 30% страховых плюс 13% НДФЛ. Слушайте, это сумасшедшие деньги! Я думаю, что мои сотрудники более эффективно их смогли бы расходовать. Я думаю, если бы я сказал своим сотрудникам: «Послушайте, вот 30% страховых взносов – заботьтесь о своей пенсии сами». Если бы я спросил у своих сотрудников: «Как вам лучше: я забираю эти 30% и отдаю неизвестно куда, государству, или отдаю вам?» Я думаю, что мои работники выбрали бы второе. Они бы сказали: «Лучше отдайте их нам – мы найдем, куда их деть». Когда деньги отдаются государству – это, по сути дела, в никуда…

Вы, бизнесмен, можете, взяв калькулятор в руки, провести простейший эксперимент. Возьмите свою реальную зарплату, которую вы получаете, и посчитайте, сколько заработной платы в среднем вы получили за последние 30 лет. Посчитайте, сколько зарплаты вы получили, и сколько страховых взносов с этой зарплаты могло бы остаться вам. Потом посчитайте, что было бы, если бы вы эти деньги положили на депозит, хотя бы под 5% в «Сбербанк». Не под 20%, не под 25%… Существует огромное количество инвестиционных инструментов. Итак, под 5%. Посчитали? А теперь прикиньте: на сколько лет пенсионного возраста вам бы этих денег хватило. Я вас уверяю, на эти деньги прожили бы не только вы, а плюс к этому прожили бы еще ваши брат и сестра, или ваши папа и мама. Посчитайте. Я считал. Это к вопросу о рациональности расходования бюджетных средств. Это лишь первое.

Я бы согласился с этим документом, если бы так было. Есть и второй момент. Я бы согласился с этим документом, если бы для компании на классической системе налогообложения налоговые ставки были более щадящие. Я привел пример свое компании – компании на «упрощенке». Если вы работаете на «классике», то с каждых 100 рублей чистыми, выданными на руки сотруднику, вы отдаете в бюджет уже 73 рубля, а не 43, потому что НДС добавляется (НДС с зарплаты, потому что мы вычеты с зарплаты поставить не можем). Добавьте налог на прибыль, добавьте акцизы, добавьте НДПИ, добавьте пошлины, добавьте земельный налог, добавьте налог на недвижимость, добавьте налог на движимое имущество (с 1 января 2018 года его опять вернули), добавьте систему «Платон», добавьте онлайн-кассы, добавьте маркировку всего на свете (сейчас обувь собираются маркировать)… И как выживать этому бедолаге бизнесмену?

Я бы согласился с этим документом, если бы было третье. Если бы у нас в стране была хотя бы одна государственная структура, которая была бы заточена не на отъем, изъятие и уничтожение бизнесменов в результате налоговой проверки, а на помощь…

Я готов на этот счет часами говорить. Вектор направлен не туда – вот в чем основная проблема этого Письма. Вектор опять направлен на подавление и на взыскание налогов любой ценой, а цена – это, как правило, разорение бизнеса. Кому от этого стало лучше? Да, налоговые органы в сиюминутный момент выполнили свои обязательства, предусмотренные законом, и деньги поступили в бюджет – отлично! И премии дали, и звезды получены, только бизнеса больше нет… Я об этом говорю с грустью, потому что я каждый день работаю с бизнесменами.

А где же хорошая новость? Я же должен закончить какой-то хорошей новостью. Давайте я быстренько найду хорошую новость. Где хорошие новости? Сегодня в Москве морозец, и светит солнышко!

Удачи в делах, коллеги! И приходите на мой семинар: там я даю сотни решений.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 17-18 АПРЕЛЯ

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.