Специально для журнала «Расчет» юрист и налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Мария Морозова подвела итоги реформы страховых взносов.
Один из наиболее обновленных в 2017 году блоков учета – это страховые взносы. Поменялись не только формы отчетности и сроки ее сдачи, но и само контролирующее ведомство. Мария Морозова, налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры», подвела итог реформы.
С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу вошли статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты взносов в фонды, а также с 2017 года на них распространяются основные принципы, касающиеся налогов. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.
В связи с этим с 2017 года пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») – это часть налогового законодательства, а значит, администрирование этих выплат и прием отчетности по ним с 2017 года также станет функцией налоговиков.
Фонды будут вести персонифицированный учет застрахованных лиц. И всем страхователям придется сдавать в фонды отчетность по таким гражданам. В ведении ПФР останутся вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть контролировать достоверность сведений о заработке будут налоговики, а достоверность сведений о стаже – сотрудники ПФР.
Как придется отчитываться в ПФР
В Пенсионный фонд компании будут сдавать два расчета:
- Форму СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах);
- Новый отчет о стаже каждого сотрудника компании, на вознаграждения которым начисляются страховые взносы.
Форма СЗВ-М останется. Ее компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке, что и сейчас. Сдвинутся только сроки сдачи сведений. В 2016 году отчет СЗВ-М нужно было представлять в ПФР не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. В 2017 году отчет СЗВ-М в подразделения ПФР нужно будет сдавать в срок, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть времени на заполнение отчетов будет на пять дней больше (новая редакция п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). К примеру, отчет СЗВ-М за январь 2017 года нужно будет сдать в срок, не позднее 15 февраля. Если не подать СЗВ-М вовремя или исказить в ней сведения, вас оштрафуют – на 500 руб. за каждого работникам в отчете.
Форма СЗВ-К «Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования» утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Срок подачи СЗВ-К устанавливает территориальное отделение ПФР в своем письменном запросе. Как правило, это четыре недели с даты получения письма-запроса. Официально сроки СЗВ-К нигде не установлены.
В форму СЗВ-К включают сведения:
- о трудовой деятельности (место и период работы);
- о других периодах, которые засчитываются в пенсионных стаж (больничные, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет);
- территориальных и особых условиях, дающих право на досрочную пенсию;
- трудовом стаже;
- выслуге лет;
- профессии и должности.
Если не подать форму СЗВ-К или допустить в ней неточность, штрафов нет. Но если организация не подаст (исказит) сведения о стаже, и пенсия окажется завышенной, чиновники ПФР могут обратиться в суд с иском о возмещении материального ущерба.
С 2017 года страхователи будут представлять в ПФР сведения о стаже каждого работающего у них человека. Отчет будет ежегодным. Подать в фонд форму придется не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Указанный годовой отчет на 25 человек и более потребуется сдавать в ПФР в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно будет представлять в бумажном виде.
Какой будет отчетность перед ФСС
Отчитываться перед ФСС придется только по взносам «на травматизм». Форма расчета 4-ФСС утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Из нее исключили все «лишнее», что не относится к взносам «на травматизм».
Сроки сдачи расчета в ФСС в 2017 году останутся такими же, как и для сдачи 4-ФСС в 2016 году:
- в электронном виде – сдать расчет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
- «на бумаге» – сдать расчет нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек в 2017 году должны будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде, все остальные – смогут сдавать отчеты в ФСС на бумажных носителях. При этом, как видно, способ сдачи расчетов в ФСС в 2017 году, как и раньше, повлияет на допустимые сроки представления.
Ответственность за неуплату
Ранее в отношении уплаты и расчета страховых взносов на плательщика не распространялись положения Налогового кодекса, в частности, не была предусмотрена отдельно ответственность за нарушение правил учета.
Однако теперь, поскольку администрирование страховых взносов будет передано налоговикам, предусмотрено распространение ответственности за грубое нарушение правил учета, которое повлекло занижение базы для страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, будет распространена ответственность за непредставление документов при осуществлении налогового контроля в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Также установлена ответственность в отношении персонифицированного учета. Так, за несоблюдение страхователем в предусмотренных случаях порядка представления сведений персонифицированного учета в форме электронного документа предусмотрен штраф в размере 1 000 руб. (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Дополнительные штрафные санкции, безусловно, имеют негативный эффект для плательщиков страховых взносов.
Вместе с тем имеется и положительный момент: введен трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета. А это означает, что за пределами трехлетнего срока компанию не могут привлечь к ответственности.
Всю остальную отчетность, кроме вышеперечисленной нужно в ФНС России. Вместо знакомых расчетов РСВ-1 и 4-ФСС налоговики утвердили новую единую форму ежеквартального расчета по взносам. Он заменяет сразу несколько привычных форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС.
Единый расчет
Сдавать единый расчет по страховым взносам в ИФНС страхователи обязаны в срок, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Соответственно, впервые сдать единый расчет нужно будет по итогам 1 квартала 2017 года. Новый расчет по взносам в первый раз нужно представить в ИФНС не позднее 2 мая 2017 года.
Компании и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться «на бумаге» (п. 10 ст. 431 НК РФ). При этом имейте в виду, что с 2017 года способ сдачи отчетности по страховым взносам в ИФНС никак не влияет на сроки сдачи. Сдать расчет не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, нужно всем.
Объекты начислений
Облагаемыми объектами по страховым взносам в 2017 году, как и раньше, будут считаться выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК РФ). Также сохранится и перечень выплат, которые взносами можно будет не облагать. Этот перечень приведен в ст. 422 НК РФ.
Единственное изменение коснется суточных. В 2016 году от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года ситуация поменяется. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для командировок по России, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в п. 2 статьи 422 НК РФ. То есть с 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. В 2017 году суточные будут освобождены от этих взносов в полном объеме.
Новые КБК
До 2017 года страховые взносы нужно было перечислять отдельными платежными поручениями в каждый внебюджетный фонд: ПФР, ФФОМС и ФСС (ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
С 2017 года администратором пенсионных, медицинских и взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») становится ФНС. Поэтому с платежей за январь 2017 года в платежных поручениях на перечисление данных взносов в качестве получателя нужно указывать Федеральную налоговую службу. В связи с этим должны быть утверждены и новые коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты взносов (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ).
Поскольку администратором по взносам «на травматизм» остался ФСС РФ, направлять платежные поручения на уплату данных взносов необходимо в адрес фонда на соответствующий КБК (п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). КБК по этим взносам с 2017 года измениться не должен.
К тому же, будьте внимательны, если в расчете по страховым взносам данные о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не будут совпадать с суммой этих взносов, начисленных по каждому физлицу, расчет будет считаться непредставленным. А налоговики должны будут направить страхователю уведомление о выявленном несоответствии показателей. В пятидневный срок со дня его получения страхователь обязан подать скорректированный расчет. При этом датой его представления будет дата первоначальной сдачи отчетности (п. 7 ст. 431 НК РФ).
(Пока оценок нет)
Загрузка...
