Добрый день, коллеги.
В течение последних нескольких лет на семинарах я повторяю: «Если компания арендовала квартиры для своих иногородних сотрудников, то не надо платить НДФЛ и страховые взносы в части, касающейся НДФЛ».
Я ссылаюсь на «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
На семинарах я объясняю, что данная компенсация не является заработной платой. Соответственно НДФЛ и страховые взносы начисляться не должны. По начислению НДФЛ и страховых взносов я ссылаюсь на разные судебные решения.
В письмах Минфина и ФНС России говорится, что налоговики и сотрудники Минфина обязаны учитывать позицию Верховного и Конституционного суда. Также они обязаны следовать этой позиции. И если письма и разъяснения Минфина и ФНС противоречат позиции высшей судебной инстанции, то в этом случае разъяснения и письма Минфина не действуют.
В письме Минфина от 6 марта 2019 года № 03-15-07/14672 говорится, что компенсация расходов по найму жилых помещений – заработной платой не является. Страховые – ноль, НДФЛ – ноль. Но сам Минфин делает другой вывод. Поскольку компенсация расходов по найму жилых помещений работникам осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации, а не в соответствии с законодательством РФ, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Налоговики эту позицию подхватывают и своим письмом от 22 марта 2019 года №БС-4-11/5192@ направляют письмо Минфина по всей стране всем налоговикам с требованием ужесточить требования к бизнесменам и начать их выполнение. То есть 6 марта выходит письмо Минфина, 21 марта выходит Определение ВС РФ №306-ЭС19-1713, а 22 марта – письмо ФНС. Зная что Верховный суд освобождает эти суммы от страховых взносов, тем не менее, вот уколоть же надо, вы понимаете? Отсылают это письмо.
Напомню, налоговики и Минфин говорят нам, что на основе локального нормативного акта организации (обязательно согласованный с профсоюзами и с ссылкой в коллдоговоре) вы не можете выдавать эти деньги сотрудникам для аренды жилые помещения. Также, что это является зарплатой и необходимо платить страховые.
Цитирую Определение ВС РФ №306-ЭС19-1713: «Судебные инстанции исходили из того, что установленные на основании локального акта организации спорные компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, данные выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Эти выплаты произведены не в рамках трудовых отношений. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда».
Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Спорные выплаты не являются объектами обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления. Чувствуете эту странность? Есть документы, где налоговики и Минфин пишут, что их письма – это «ничто» в сравнении с решением Верховного суда. Также, что все налоговые инспекции страны обязаны соблюдать решения Верховного суда и писать письма, которые бы не противоречили таким решениям. Налоговики это знают.
21 марта Верховный суд принял решение, что такие выплаты от страховых взносов освобождаются. А 22 марта 2019 ФНС утверждает: «Нет, заплати». Давайте, наконец, договоримся о единых правилах, но при этом, чтобы они соответствовали закону.
В п. 7 ст. 3 НК РФ сказано: «Любые сомнения и противоречия в толковании законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков». Дорогие чиновники, пожалуйста, начните толковать любые сомнения и противоречия в законодательстве о налогах и сборах и страховых взносах в пользу налогоплательщика, потому что так предписывает и приказывает закон. Раз уж есть те, кто вас кормит, поит и обувает, и есть закон, в соответствии с которым вы обязаны трактовать сомнения в его пользу, давайте соблюдать закон.
В следующей статье мы поговорим об аресте счетов.
Спасибо и удачи в делах.
Ссылка на письма:
Письмо ФНС России от 22.03.2019 N БС-4-11/5192@
Письмо директора департамента тарифно-таможенной политики Минфина 06.03.2019 N 03-15-07/14672
Определение ВС РФ от 21 марта 2019 года №306-ЭС19-1713
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
