Добрый день, уважаемые коллеги.
Давайте рассмотрим ситуацию, что будет с налогами, если компании на ОСН эти налоги доначислили из-за обнала. И поговорим о том, как избавиться от обнального прошлого.
Как снизить доначисления за схемы с «техничками»
Давайте разберем реальный кейс одного из моих клиентов. Допустим, вы владелец ООО на ОСН, которая имеет реальных поставщиков тоже на ОСН. И вы им перечисляете рубли с НДС, и все у вас хорошо. Вы получаете от них какой-то товар, вы получаете от них счета-фактуры и прочие документы, ставите НДС к вычету у себя и уменьшаете налог на прибыль.
Но вам этого оказалось мало, и вы сделали еще парочку вещей. Первая вещь: у вас, откуда ни возьмись, появилась так называемая техническая компания. Все знают, что такое «технички» – это ООО на ОСН. И допустим, вы ей тоже перечислили рубли с НДС. Она действительно купила тут товар и этот товар либо поставила через себя, либо поставщик отправил – второй вариант развития событий. Вот первый вариант развития событий – товар через себя «техничка» вам поставила. А второй вариант развития событий – «техничка» поставила этот товар через посредника. В любом случае «техничка» выполнила перед вами все обязательства.
Но налоговики по известным критериям признают эту компанию «техничкой». И основной организации за эту «техничку» доначисляют недоимки, пени и штрафы по НДС и налогу на прибыль. Подробнее об этом я рассказываю на семинаре. Уже через месяц я проведу итоговый годовой семинар, где будет много интересных тем.
А может быть, у вас еще была такая ситуация. Эта же компания, допустим, перечислила деньги еще одной «техничке», а эта «техничка» работала на упрощенке 6%. И этот ИП на УСН обналичил деньги в ваших интересах, но при этом взял и сдуру не заплатил налог 6%. Такое иногда бывает, если ИП – это какие-нибудь бомжики. Судебная практика есть.
Что же налоговики тут могут сделать? Если это была ООО, то вам дополнительно начислят налог на прибыль. Понятно, что НДС они вам начислять не будут, но налог на прибыль они вам начислят, плюс пени и штрафы. И налоговики признают вас виновным еще и в незаконном дроблении бизнеса. Мол, вы сами создали эти компании в своих интересах. Такое тоже бывает в практике. Например, я недавно одно дело разбирал, где у компании больше не было никаких поставщиков и покупателей. У них был единственный клиент и ряд поставщиков. И налоговики пришли к выводу, что эту «техничку» парень создал себе сам.
Как действуют налоговики
Раньше они безбожно этой компании доначисляли налоги. Но после того как они стали проигрывать все суды, налоговики пришли к следующим выводам. Например, если эта «техничка» на ООО 6% заплатила налоги в бюджет, то налоговики обязаны учесть эти 6%, которые заплатила «техничка», как будто эти 6% заплатили вы в счет уплаты налога на прибыль.
Вы должны иметь в виду, что налоговики, доначисляя налоги, обязаны будут учесть все те налоги, которые заплатили «техничка» или «технички». И они должны будут их учесть в вашем налоге на прибыль. А второй момент заключается вот в чем. Налоговики берут и из-за связи с этой техничкой доначисляют вам НДС и налог на прибыль. Суды будут на вашей стороне, и налоговики вынуждены с ними соглашаться.
Позиция суда
Суд будет на вашей стороне, потому что по сделке произошло реальное исполнение обязательств. Здесь товар действительно был поставлен. И здесь налоговики имеют право вам доначислить НДС и налог на прибыль только с той прибыли, с той торговой наценки, которая зависла у «технички» и, например, была обналичена.
Например, единица товара или партия товара стоит 10 млн рублей. И вы перечислили «техничке» 10 млн рублей, в том числе, 1,67 млн рублей НДС. А техничка взяла по договоренности с вами и из этих 10 млн рублей перевела реально поставщику только 5 млн рублей. В том числе, НДС – около 835 тысяч рублей. В этом случае налоговики доначислят вам все налоги.
А суды налоговикам скажут: «Нет, налоговики, вы неправы. Вы обязаны разрешить бизнесмену поставить НДС к вычету с тех 5 млн рублей, которые, все-таки, попали к поставщику, и с которых поставщик этот НДС в бюджет отдал».
То есть наш поставщик, получив 5 млн рублей и поставив товар через «техничку» или напрямую, он с этих 5 млн рублей в бюджет отдал 835 тысяч рублей. Все, вы имеете право поставить НДС к вычету и уменьшить налог на прибыль.
Но такое возможно, если вы признаете этот факт и подадите уточненку. И тогда суд вам разрешит поставить НДС к вычету и уменьшить налог на прибыль. И вы, таким образом, у налоговиков все это хозяйство выигрываете. И тогда налоговики вынуждены будут пересчитать недоимки. То есть вы уточняете свои обязательства с помощью налоговых деклараций по прибыли и по НДС. И тогда налоговики вынуждены будут пересчитать свои доначисления и возьмут с вас НДС и налог на прибыль только с той дельты, которая зависла у «технички» и затем была обналичена, естественно. Мы это с вами понимаем.
Письмо ФНС России от 14.10.2022 №БВ-4-7/13774@
Короче, все, что я рассказал, в этом письме написано, но более нужно.
«Суммы налогов, уплаченные элементами схемы «дробления бизнеса» в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость, должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке налогоплательщику — организатору схемы «дробления бизнеса».
Исходя из этого, размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы «дробления бизнеса» в связи с применением специальных налоговых режимов, в рамках проверяемых периодов, уплачивались налогоплательщиком-организатором».
Вывод
Задача налоговых органов, особенно осенью у них происходит некоторое обострение, пополнять бюджет. А в последнее время, когда в бюджете денег не хватает, это видно по нормативной базе. Они поменяли позицию и пытаются выщипывать каждую копейку.
Но в этом письме налоговики признают, так сказать, свою неправоту. Потому что суды на стороне бизнесменов. Суды говорят: «Окей, налоговики, если вы доказали, что бизнесмен использовал «технички». Первое – учтите все налоги, которые «техничка» заплатила, и уменьшите налоги, которые вы доначислили бизнесмену. А второе – если он, все-таки, товар какой-то действительно поставил. Даже если он его поставлял через третье колено, у него была реальная деятельность, то посчитайте ему налоги с учетом того, сколько стоит это сырье у реального поставщика. И позвольте ему поставить к вычету НДС и налог на прибыль уменьшить».
И в этот момент у бухгалтеров возникнет вопрос: «А счета-фактуры где брать?» Тут есть два варианта, и оба подходят:
- попросить у реальных поставщиков;
- суды могут обязать налоговые органы, разрешить вам поставить НДС к вычету, даже если у вас нет счетов-фактур от реального поставщика. Такое в судебной практике тоже есть.
Есть еще и третий вариант. Раз налоговики больше не оспаривают сам факт поставки этого товара, сырья или материалов, то воспользуемся счетом-фактурой на 5 млн рублей из реальной сделки, в том числе с НДС в 835 тысяч рублей. И все будет нормально. Тут, конечно, налоговики начнут придираться, что этот счет-фактура подписан неуполномоченным лицом, «техничкой». Но мы здесь не говорим о том, что налоговики будут все время идти вам навстречу. Мы говорим о том, что, кроме писем ФНС России, которая уже согласна идти вам на встречу, самое главное, что суды будут на вашей стороне.
В общем, все это сводится к тому, что деньги лишними не бывают. И если так уж случилось, что вы пытались оптимизировать налоги с помощью технических компаний, а вас взяли за попу, то давайте будем способны уменьшить недоимки, пени и штрафы.
Но я вам рассказал только один элемент. А на семинаре я этих элементов даю намного-намного больше. Так что, чем умнее, циничнее и наглее мы с вами будем, тем и богаче будем. Давайте использовать любую законную возможность для оптимизации налогов и сохранения наших денег.
Как избавиться от обнального прошлого
Продолжаем просвещение в области налогов и юриспруденции. И давайте поговорим об одном из способов вывести, так сказать, компанию из нехорошей ситуации.
Допустим, ваша компания когда-то была связана с «техничками», у вас образовались виртуальные товарные остатки, вам от них надо избавиться. Вам надо избавиться от грешного обнального прошлого.
И нужно провести реорганизацию: либо путем выделения – убрать из компании это грешное обнальное прошлое, либо путем соответствующего разделения. И при этом вы сохраните бизнес и обезопасите активы. Подробнее об этом я рассказываю на семинарах. И на последнем, буквально неделю назад, я вдруг обнаружил, что, оказывается, бизнесмены до сих пор не знают, что во время подобной реорганизации, когда ты что-то выводишь, что новую компанию можно сразу создать на упрощенке.
В некоторых случаях это очень сильно помогает. Например, вы проводите реорганизацию. И одновременно с реорганизацией, когда вы из своей ООО выделяете новое юрлицо, то это новое юрлицо должно быть в виде производственного кооператива. И в этот производственный кооператив вы передаете свои активы и сразу их помещаете в неделимый фонд. А из неделимого фонда у вас эти активы никто не сможет забрать.
Но при чем тут упрощенка? Раньше мы сразу кооперативы создавали на упрощенке, и в головной компании, откуда выводили эти активы, мы даже не восстанавливали НДС в последние 20 лет. Это было абсолютно законно. Но сейчас приходится восстанавливать НДС, потому что Путин подписал закон, и в ст. 170 НК РФ появился п. 3.1, который требует восстанавливать НДС.
Тем не менее, когда мы спасаем свои пожитки, спасаем свои активы, если остаточная балансовая стоимость не очень высокая, например, у одного бизнесмена, которому я помогал, рыночная стоимость была порядка 200 млн рублей, а остаточная балансовая – около 20 млн рублей. И я ему рекомендовал несмотря на то, что придется восстановить НДС, заплатить его с 20 млн рублей и отдать в бюджет. Это позволит сразу, проводя реорганизацию, помещаешь активы в неделимый фонд производственного кооператива, который на упрощенке. И все активы полностью защищены.
Но, как оказалось, многие бизнесмены до сих пор не знают, что можно реорганизуемую компанию сразу переводить на специальный налоговый режим.
При образовании юридического лица права и обязанности переходят к новому реорганизованному юрлицу. Об этом написано в п. 2 ст. 50 НК РФ. Следовательно, вновь созданное юрлицо должно исполнять обязанности в сфере уплаты налогов и сборов, являясь приемником реорганизованной компании.
Все это так, ребята. Но в части, касающейся упрощенки, стоит отметить, что на упрощенку мы переходим в уведомительном порядке, а не разрешительном. А соответственно, после того как у вас в результате реорганизации появилось новое юридическое лицо, появилась запись в ЕГРЮЛ, у вас есть 30 дней на то, чтобы подать заявление в налоговую инспекцию и перейти на упрощенную систему налогообложения. И все, цикл завершен.
Поэтому давайте защитим себя любимых, защитим свои активы, поработаем на УСН, и если надо, создадим корпоративный неделимый фонд. И, конечно же, налоговикам все это не понравится, но мы к этому с вами привыкли. Все, что нравится бизнесмену, часто не нравится нашему государству и налоговым органам. Ну, ничего. Мы не рассчитываем на то, что наше желание себя обезопасить и платить меньше налогов, будет им нравиться.
А я со своей командой продолжу делать все возможное, чтобы вы платили меньше налогов, и в вашем кармане оставалось больше денег.
Спасибо и удачи в делах.
Ссылки на документы:
Письмо ФНС России от 14.10.2022 №БВ-4-7/13774@
Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.
Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
