Несвоевременная уплата налогов ставит плательщика в положение,
не предусмотренное даже в Камасутре
Михаил Мамчич
Речь пойдет не только о столице, но и о Московской области. Как в самом сердце России бизнесмены платят налоги, спорят с сотрудниками фискальной службы и устраивают разборки в судах? Какие они – столичные налоговики, и какие уловки используют на проверках, чтобы доначислить. А также самые опасные ошибки московских предпринимателей в 2017 году. Итак, сухая статистика ФНС и данные справочно-правовой системы Сaselook.
Начисление и поступление налогов
Как гласит статья 57 Конституции РФ: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Не хотите платить? Заставим! Уклоняетесь? Разорим! Есть обязанность – будьте добры исполнить и не нойте про тяжелую налоговую ношу… Каков вклад столичных бизнесменов в бюджет отчизны?
Почти 2,29 трлн руб. начислили налоговики белокаменной своим подопечным бизнесменам (на 20,5% больше, чем за аналогичный период 2016 года). Предприимчивым соседям из области насчитали почти 585,5 млрд руб. налогов (+21,5%). Поступления в бюджет растут, впрочем, как и начисления: на 15,3% (почти 2,32 трлн руб.) в Москве и на 12,5% (почти 583 млрд руб.) в Московской области.
[carousel_slide id=’28543′]
Мария Морозова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Статистика, конечно, резко прыгнула вверх. Но обратите внимание, рост образовался за счет включения в статистику страховых взносов, которых в предыдущих годах в отчетах ФНС не было. Так что, теперь налоговая будет пристально следить за уплатой не только налогов и сборов, но и страховых взносов. Поэтому настоятельно рекомендуем отказаться от «серых» зарплат и перейти на легальные способы снижения страховых взносов.
Задолженность по налогам и сборам
«Заплатить налоги и спать спокойно» – принцип, который требует ФНС, но не всегда исполняют налогоплательщики. Фискалы не дремлют и требуют пунктуальности, четкости в расчетах, а страдающих забывчивостью и проблемами с математикой карают пенями и штрафами.
Среди столичных бизнесменов встречаются «экземпляры» с бессонницей. На 30% с хвостиком выросла задолженность по налогам и сборам в Москве и Московской области. Однако, такой скачок связан с переходом под контроль ФНС уплаты страховых взносов: почти 30 млрд. должны коммерсанты заМКАДья и 108,5 млрд бизнесмены из Москвы.
[carousel_slide id=’28539′]
Мария Морозова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
На самом деле задолженность по налогам и сборам в Москве и МО не такая уж большая, если смотреть на общий объем налогов, уплаченных в бюджет бизнесом за 2017 год. Процент задолженности не большой. Но налоговая нагрузка все же растет, и не все предприниматели успевают перечислять налоги вовремя.
Юридические лица
Сколько представителей московского социума отважились открыть свой бизнес либо решили реорганизовать существующий? С 1 января по 1 ноября в 2017 году в Москве зарегистрировано 117 451 юридическое лицо (на 7,3% меньше, чем за аналогичный период 2016 года). А с 126 350 фирмами собственники распрощались по собственному желанию, либо налоговики провели зачистку никчемных юрлиц (на 56,9% меньше, чем в 2016 году). Именно в прошлом году наблюдались массовые побеги «да, ну его к черту, этот бизнес» и принудительные удаления из списков ЕГРЮЛ (292 596).
В Московской области стабильность. Постоянство в количестве зарегистрированных юрлиц на протяжении трех лет балансирует в районе ±5%. В прекращении деятельности наблюдается рост: 54,6% в 2016 году и 35,6% в 2017 году.
[carousel_slide id=’28547′]
Юлия Баранова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Если рассматривать динамику по регистрации новых юридических лиц в МО, видно, что количество вновь зарегистрированных юридических лиц находится на том же уровне, что и в 2015 году. В 2016 году было падение активности. Связано это скорее всего с тем, что в 2016 году началась активная борьба с обналом и фирмами «однодневками» посредством введения замечательной системы АСК НДС-2. Благодаря этой «программке» у фискальных органов появилась возможность на раз-два отслеживать нерадивых и злостных неплательщиков налогов, вступая во взаимодействие с которыми компании также попадают в зону риска.
Также увеличилось количество налоговых проверок, которые были инициированы благодаря АСК НДС-2. Как показывает судебная практика большинство этих проверок увенчались положительным исходом для наших госорганов в форме доначислений по неуплаченным налогам.
Но на этом дело не закончилось. Дело дошло до постановки вопроса о фактическом существовании многих субъектов предпринимательства. И ответ был не в их пользу. Если проанализировать динамику по ликвидации юридических лиц, в Москве наблюдался рост в 2016 году, а в области в этом году. Соответственно можно проследить параллель между «удушением» обналички и ликвидацией юрлиц. Многий бизнес просто не смог выжить в жестких условиях конкуренции и тотального контроля за добросовестной уплатой налогов. Ну и, конечно, данную статистику пополнили фирмы-однодневки, которые почуяли, что «запахло жареным» и стали по-быстрому заметать следы своего существования.
Индивидуальные предприниматели
Как обстоят дела в сегменте индивидуальных предпринимателей? Быть может, москвичи и жители Подмосковья последовали совету Дмитрия Анатольевича и побежали открывать свой бизнес? Или няни с репетиторами оптом решили выйти из тени и приступили к уплате налогов? А вдруг столичным трудоголикам поперек горла встали отношения по ТК РФ, и они отправились в свободное плаванье на аутсорсинг…
С каждым годом количество зарегистрированных ИП в Москве и области растет: в столице приобрели статус индивидуальных предпринимателей 51 200 физических лиц (на 22% больше, чем в 2016 году), а в Подмосковье – 41 600 (на 17,3% больше, чем в 2016 году). Столичные бизнесмены предпочитают ИП?
24 769 человек завершили «бизнес-карьеру» в мегаполисе или были удалены из списка ЕГРИП налоговиками, как бесхозные (на 8,9% больше, чем в 2016 году). Похожая ситуация и в области: 25 520 ИП-шников перестали быть таковыми (на 11,4% больше, чем в 2016 году).
[carousel_slide id=’28551′]
Юлия Баранова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Рассматривая динамику по регистрации и ликвидации в качестве индивидуальных предпринимателей, видна отчетливая тенденция роста.
Учитывая тот факт, что благодаря АСК НДС-2 обналу постепенно приходит конец, предприниматели судорожно продолжают искать более легальные способы обналички. А что может быть более «правильным», чем оказание услуг индивидуальным предпринимателем и дальнейшее расходование полученного вознаграждения в своих нуждах?
Поэтому и наблюдается активный рост регистрации ИП. А вот тех, кого уже поймали на махинациях или же просто не выдержавших конкуренции, неизбежно ждет ликвидация. Получается, что параллельно с ростом регистрации растет и уровень ликвидации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Из практики могу сказать, что благодаря «закручиванию гаек» в сфере налогового и уголовного законодательства, многие попросту боятся регистрировать ИП или поскорее стараются «слить» уже существующее, вместо того, чтобы грамотно наладить свою деятельность и привести ее в соответствие с требованиями законодательства. Отсюда вскрывается еще один минус. Многие наши предприниматели являются безграмотными в сфере применения налогового и гражданского законодательства. Именно эта безграмотность и страх сдерживают возможный рост мелкого предпринимательства в нашей стране.
Производственные кооперативы
Мода на производственные кооперативы не обошла и столицу. Как и бизнесмены Татарстана, московские предприниматели интересуются и ведут деятельность с помощью этой формы организации бизнеса:
- Москва: 100 в 2017 году против 48 в 2016 году;
- МО: 36 в 2017 году против 8 в 2016 году.
Увлечение производственными кооперативами оказалось мимолетным… Не прижился среди бизнесменов «нерезиновой» этот способ оптимизации налоговой нагрузки:
- Москва: 133 кооператива прекратили деятельность в 2017 году (двойной рост в сравнении с 2016 годом);
- МО: в 2017 году 63 кооператива исключены из списка ЕГРЮЛ (в три раза больше, чем в 2016 году).
[carousel_slide id=’28555′]
Анна Попова
Руководитель департамента юридической защиты бизнеса «Туров и партнеры»:
Согласно статистикам, количество как зарегистрированных, так и ликвидированных производственных кооперативов выросло. Мне совершенно понятен рост зарегистрированных производственных кооперативов, так как производственный кооператив – отличный способ легализации доходов своих сотрудников. Что касается роста ликвидации производственных кооперативов – здесь сложнее… Но думаю, скорее всего, это связано с тем, что деятельность ПК не очень популярна в РФ, а, соответственно, не освещена. Поскольку внутренний документооборот отличается от документооборота, например, обычной ООО, то многие ликвидируют, так и не начав деятельность из-за отсутствия понимания и достатка знаний.
Потребительские кооперативы
Потребительский кооператив еще более привлекателен в плане налоговой свободы. В сердце нашей родины его не спешат внедрять, а наоборот – избавляются. Сложный документооборот, недоверие к пайщикам, или неразбериха с бухучетом? Об этом знают 370 московских кооператоров и 314 из Подмосковья, которые «прикрыли лавочки».
[carousel_slide id=’28559′]
Денис Морозов
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Потребительские общества являются некоммерческими организациями и их деятельность должна быть направлена не на извлечение прибыли, а на удовлетворение нужд пайщиков. В связи с этим данная организационно-правовая форма не является популярной. Вышеуказанные обстоятельства обуславливают минимальный удельный вес регистрации потребительских обществ от числа зарегистрированных компаний иной организационной формы. Одновременно с тем, при правильном построении схемы потребительского общества возможно максимально снизить налогообложение и уйти от контроля со стороны налоговых органов.
В 2016-2017 годах, согласно статистикам, происходит резкий рост потребительских кооперативов, которые прекратили свою деятельность. Это обусловлено деятельностью налоговых органов по отчистке ЕГРЮЛ от недействующих организаций. Условия, порядок и сроки проведения процедуры исключения юридического лица из ЕГРЮЛ, прекратившего свою деятельность, регламентированы статьей 21.1 Закона №129-ФЗ. Так, обязательными и достаточными условиями для принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из реестра являются: непредставление в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и неосуществление в течение указанного периода операций хотя бы по одному банковскому счету.
Камеральные проверки
Наверняка вы слышали триллеры про налоговые проверки от своих коллег, или читали байки в СМИ… или (тьфу-тьфу) сами участвовали в реалити-шоу «дурдом налоговых ужасов». Хитрые приемчики, ловкость слов, манипуляция испуганным сознанием главбуха и «мегамозг» АСК НДС-2… От налоговой проверки не спрятаться, не скрыться.
Менее щекотливое мероприятие: какие они камералки по-московски? Тщательному наблюдению со стороны столичных налоговиков подверглись 5 382 700 организаций и ИП (на 47,2% больше, чем за аналогичный период 2016 года). Из них 173 179 прошли успешно для сотрудников фискальной службы: доначислено почти 12 млрд руб. (на 32,4% меньше, чем в 2016 году).
В Московской области налоговики проверили в «домашней обстановке» 1 998 479 компаний и индивидуальных предпринимателей (рост в сравнении с 2016 годом составил 40,1%). В 109 741 камералках выявлены нарушения на общую сумму около 2,9 млрд руб. (на 38% меньше, чем в 2016 году).
[carousel_slide id=’28515′]
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
Если анализировать статистику Московской области, то здесь мы видим значительный рост числа камеральных проверок, при одновременном сокращении доначислений. Каждая декларация подвергается камеральной проверке в автоматическом режиме, поэтому здесь мы можем говорить о выходе бизнеса из тени, предоставления действительной налоговой отчетности в полном объеме, а также появлении новых хозяйствующих единиц, работающих изначально в легальном русле.
В то же время в самой столице число нарушений выросло. Постоянно меняющееся законодательство не дает бизнесмену привыкнуть к одной форме отчетности, как выходит другая, поэтому число нарушений увеличилось на 47%, что не пропорционально доначислениям (по сравнению с прошлым годом они все же стали меньше). Поэтому, дело все в мелких нарушениях налогового законодательства, связанных прежде всего с техническими ошибками в бухгалтерском учете. Что говорить, если при недоимке в 1 копейку, у компании блокируется счет, и это уже является нарушением. А при нашей несовершенной системе автоматизации процессов такие ошибки сплошь и рядом.
Выездные проверки
Выездная налоговая проверка… Пройти все круги этого «чистилища» без потерянных нулей на счету – не бред сумасшедшего бизнесмена, а выполнимая задача. Иногда налоговики ошибаются с подбором жертвы (если верить статистикам ФНС).
Ездить в гости к бизнесменам проверяющие стали реже, но эффективнее: снижение количества выездных проверок с одновременным ростом доначислений – такова ситуация в Московской области:
- С 1 января по 1 октября проведено 1 111 выездных проверок (-6,2% в сравнении с 2016 годом). Из них в 1 097 выявлены нарушения;
- Доначислено почти 21,4 млрд руб. (в 2 раза больше, чем в 2016 году).
В Москве сотрудники фискальной службы зашли на огонек и прошерстили 1 526 организаций и ИП (на 19,3% меньше, чем в 2016 году). В результате проверяющие сорвали куш в размере почти 60,9 млрд руб. (на 18,4% меньше, чем в 2016 году). И только 40 счастливчиков вышли сухими из воды и избежали доначислений. Средний ценник на выездную проверку в столице 40 млн руб.
[carousel_slide id=’28535′]
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
Анализирую данные по выездным проверкам в Московской области, заметен рост доначислений с одновременным уменьшением количества проверок. Все это говорит о возросшем качестве проведения проверок. В том числе, этому способствовало введение АСК НДС, которое позволило налоговым органам собирать почти неопровержимые доказательства нарушений бизнесменов в части взаимодействия с фирмами-однодневками. Ведь именно сейчас проверяются 2014-2016 года, когда мы уже предупреждали бизнесменов о том, что обнал умирает, НДС больше через серые схемы не оптимизируется. Но директора и учредители компаний на ОСНО недоверительно качали головой и продолжали отправлять деньги в нелегальные конторы. Теперь же эти бизнесмены пытаются отстоять свою правоту, но с повышением качества проверок очень сложно убедить налоговые органы, что именно эта «голая» компания без сотрудников, имущества, с учредителями-бомжами и транзитными оборотами в 400 млн. руб. поставляла стройматериалы для компании. Налоговики в каждом акте налоговой проверки приводят данные из АСК НДС и различных сервисов по проверке контрагентов. Суды на такие данные в большинстве смотрят, как на неоспоримые признак нарушения.
Доначисления по выездным всегда подразумевает большую сумму. Ведь процесс самой выездной проверки намного глубже, мероприятия налогового контроля, применяемые в ходе выездных намного шире, чем в камеральных. Поэтому и выявить нарушения в налоговой отчетности и фактической деятельности компании легче, чем в ходе камеральной. В связи с этим, бизнесмены бояться именно выездных проверок: налоговики придут, увидят, доначислят.
Факт, что количество доначислений по итогам выездных проверок в Московской области выросло по сравнению с предыдущими годами говорит о том, что налоговая стала проверять с большим пристрастием, и в помощь им различные электронные сервисы, позволяющие выявлять недобросовестных контрагентов: АСК НДС-2 и другие. Ну и одна из причин, конечно опустевший бюджет РФ.
Доначисления по камералкам в Москве и области наоборот снизились. Это также связано, что по данным проверкам суммы ушли на выездные проверки, т.к. в ходе них можно с большей вероятностью доначислить и больше шансов, что налогоплательщик не оспорит решение по выездной. Ведь камералка не предполагает углубленной проверки, сверяются лишь формальности – правильно оформленные документы. Зачастую именно их налогоплательщик предоставляет в полном порядке. А вот сам факт реальности взаимоотношений можно посмотреть в ходе выездной.
В Москве картина несколько другая: доначисления и по камералкам и по выездным сократились. Москва взялась за полный тотальный контроль налогоплательщиков, бизнесмены переходят в легальное русло, работают в белую… Скоро эта тенденция распространится и на другие регионы.
Судебная практика
Как обстоят дела с судебной практикой, и на какие грабли чаще всего натыкаются налогоплательщики? В Московской области число судебных разборок растет с каждым годом: налогоплательщики не согласны с решениями налоговиков и охотно оспаривают их в судебном порядке (+10,4% по сравнению с 2016 годом).
В столице бизнесмены стали реже бегать по судам: на 4,3% снизилось количество налоговых споров.
[carousel_slide id=’28563′]
Фирмы-однодневки, должная осмотрительность и взаимозависимость – самые популярные фигуранты налоговых разборок. Споры, в которых фигурирует должная осмотрительность, на протяжении трех лет занимают лидирующие позиции.
Обвинения во взаимозависимости, поиски одинаковых признаков, и, в том числе, их отсутствие стали встречаться чаще. Суды неоднократно напоминают столичным и «околостоличным» налоговикам, что не надо пенять на взаимозависимость, если нет конкретных доказательств ее влияния на сделки.
[carousel_slide id=’28566′]
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:
Наблюдается рост налоговых споров по фактам непроявления должной осмотрительности. За последние годы налоговики переложили на налогоплательщика большинство функций контролирующих и органов и специализированных организаций: проверка паспорта, проверка подписи, печати, запрос информации об имуществе, о сотрудниках. Кажется, налоговый орган посягает на коммерческую тайну организаций, заставляя их обмениваться данными, помогающими каждому бизнесмену получать прибыль от своего дела. Недавно в суде мне представитель налогового органа сказал: «Ваш доверитель не проявил должную осмотрительность». «Как же? Вот выписка из ЕГРЮЛ, уставные документы». Последовал ответ: «Этого недостаточно». Тогда я попросила: «ПОКАЖИТЕ МНЕ ХОТЬ ОДИН НОРМАТИВНЫЙ АКТ, В КОТОРОМ ПРОПИСАНО, КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖЕН СОБИРАТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК В ЦЕЛЯХ ПРОЯВЛЕНИЯ ДОЛЖНОЙ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ?» Ответа, конечно, не последовало, т.к. такой список документов нигде не зафиксирован. Поэтому должная осмотрительность трактуется абсолютно вольно и раздута до нереальных размеров. Бизнесменам приходится нанимать дополнительную единицу в штат, которая будет вести паспорта налоговой безопасности по каждому контрагенту. А пока для налоговиков это мощный повод взыскать побольше налогов, причем иногда доходит до абсурда: не опровергая факт поставки, основываясь только на отсутствии документов по должной осмотрительности, налоговики выходят в суд. Хорошо, что еще у судов остался здравого смысла разворачивать такие беспочвенные претензии.
А теперь свежая судебная практика с московским колоритом.
Однодневки
Столичные налоговики с легкостью выявляют связи с фирмами-однодневками, доказать обратное и отбиться от доначислений налогоплательщикам не всегда удается. Нашел у контрагента типичные серые признаки (нулевая отчетность, отсутствие персонала, активов и расходов, характерных для нормальной деятельности, массовый адрес регистрации), чуть глубже порыл, например, допросив сотрудников или навестив «нехорошего» контрагента, – все, пиши-пропало, получение необоснованной налоговой выгоды. Например, в Постановлении АС Московского округа от 22.11.2017г. по делу №А40-39236/2017, налоговики, выяснив, что контрагенты не могли выполнить свои обязательства по сделкам, потому что обладали типичными параметрами серых фирм, пошли дальше: допросили руководителей контрагентов 2 звена. Которые, кстати, являлись самыми натуральными «фирмами-однодневками». Получив от директоров отрицательный ответ: «Не помню, не знаю и знать не хочу», – доначислили и суд поддержал.
С появлением новой статьи 54.1 НК РФ, налогоплательщики отчасти вздохнули с облегчением. Реальность операций ставится превыше всего. И приступили ссылаться на спасительную статью в судебных разборках. Москва – не исключение. Например, в Постановлении АС Московского округа от 16.11.2017г. по делу №А40-235036/2016 сотрудники фискальной обнаружили, что поставщики являлись техническими звеньями, налицо все признаки номинальных структур, реальность операций отсутствовала. Плюс проверяющие раскусили вранье налогоплательщика относительно доставки товара. Тот утверждал, что доставку осуществляли контрагенты, но сотрудники фискальной службы на слово не поверили и не зря. Выяснилось, что транспортный налог поставщики не платили, платежи за транспортные услуги в адрес других организаций или за аренду транспортных средств отсутствуют.
Не приняли, как доказательства проявления должной осмотрительности и Уставы со свидетельствами, потому что среди предоставленных документов отсутствуют сопроводительные письма, согласно которым можно определить дату получения указанных документов. К тому же отсутствуют документы, свидетельствующие о способе передачи «осмотрительных» документов. В итоге налоговики нашли настоящего поставщика товара и, соответственно, опровергли реальность операций спорными контрагентами. В кассации налогоплательщик попытался сослаться на статью 54.1 НК РФ и №163-ФЗ от 18.07.2017г., но безуспешно: суд указал, что данные нормы статьи и закона действуют в отношении выездных налоговых проверок, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления закона в силу, т.е. после 19 августа 2017 года.
Иногда налоговики не заморачиваются с поиском «убийственных» доказательств: вроде серые отметки в деятельности контрагента есть, значит победа за нами. Но судам нужны безоговорочные и убедительные улики получения необоснованной налоговой выгоды. Как, например, и произошло в Постановлении АС Московского округа от 14.11.2017г. по делу №А40-222736/2016. По мнению проверяющих, налогоплательщик никакой товар у контрагента не приобретал, а вычет заявил. Ведь этот самый контрагент «покупал» товар у взаимозависимых фирм, у которых нет ни штата сотрудников, ни помещений, ни транспорта… нет ничего, поэтому и товара нет. Однако, последующую реализацию товара налогоплательщиком в адрес третьих лиц налоговики не отрицали. Но и не выяснили, откуда на самом деле «растут ноги» у этого товара. Раз не спорный контрагент поставил товар, тогда кто? Суд поддержал налогоплательщика, руководствуясь Постановлением Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 и Постановлением Президиума ВАС от 28.10.2008 № 6273/08, и исходил из того, что «реальность приобретения товара и его дальнейшая поставка обществом третьим лицам инспекцией установлена; претензий к уплаченной заявителем спорному контрагенту цене товара инспекцией не заявлено; доказательств взаимозависимости либо аффилированности заявителя со спорным контрагентом и его поставщиками либо импортерами товаров не представлено, а равно не доказана извещенность заявителя о нарушениях, допущенных его контрагентом». Нет бесспорных доказательств? На нет и суда нет! Аналогично провалились налоговики и в Постановлении АС Московского округа от 26.10.2017г. по делу №А40-30210/2017: убедить суд в фиктивности сделок не удалось ни участием в цепочке «фирм-однодневок», ни сведениями из Росфинмониторинга, ни признаками аффилированности. Факт поставки и реальность не опровергнута – значит истина на стороне налогоплательщика.
Встречаются случаи, когда упорству и смекалке проверяющих могут позавидовать прожженные детективы. Такие талантливые работники налоговых органов запросто распутают клубок из отношений налогоплательщика с контрагентами и установят личность настоящего источника товаров/работ/услуг. Ну и что, что товар есть? Это не доказывает реальность сделки по покупке товара именно у спорного поставщика. Мы найдем подлинного предыдущего владельца и доначислим. Аплодируем налоговикам или сочувствуем налогоплательщикам в Постановлении АС Московского округа от 02.10.2017г. по делу №А40-237177/2016 и в Постановлении АС Московского округа от 07.09.2017г. по делу №А40-193922/2016.
Должная осмотрительность или «создание видимости правомерного поведения»?
Споры, в которых фигурирует проявление/непроявление должной осмотрительности самые частые в Москве и Московской области. Налогоплательщики всячески пытаются ее проявлять, и самой популярной демонстрацией проверки контрагента являются выписки из ЕГРЮЛ и копии учредительных документов. Налоговики такие вещдоки считают «филькиной грамотой», ведь эти бумаги говорят только о правоспособности контрагента. Где «расследования» на тему деловой репутации? Вы изучали и оценивали реальные возможности контрагента выполнить обязательства по сделке? Где хвалебные оды о суперпупер компетентности поставщика? Где переписки, фотографии, записи звонков?
Практика показывает: собери ты хоть гору доказательств проявления должной осмотрительности, если контрагент – «призрак», реальности и в помине не было, можешь смело выкидывать эту пачку проверочных бумажек. Как например и произошло в Постановлении АС Московского округа от 6.10.2017г. по делу №А40-175066/2016. Налогоплательщик пытался прикрыться кипой нестандартного набора по проверке контрагента, намекая на уникальность комплекта:
- 4 выписки из ЕГРЮЛ за разные периоды времени;
- Устав (две редакции);
- Свидетельства о регистрации и постановке на налоговый учет;
- Протоколы собраний учредителей;
- Приказы генерального директора о назначении уполномоченных лиц;
- Бухгалтерские балансы за 3 года;
- Копии паспортов уполномоченных лиц;
- Договоры аренды;
- Копии свидетельства о регистрации права собственности на арендодателя;
- Письма генерального директора контрагента.
Реальность сделок не доказана, контрагенты 2 звена – заядлые «фирмы-однодневки». Провал… «Суды обоснованно посчитали, что наличие у заявителя вышеперечисленного комплекта документов, свидетельствует совсем не о проявлении им осмотрительности и осторожности во взаимоотношениях со спорным контрагентом, а о сознательном участии в документообороте, создании видимости правомерного поведения налогоплательщика лицом, осведомленным о возможных юридических последствиях своих неправомерных действий».
Когда взаимозависимость – опасная штука
Суды не раз отмечали, что взаимозависимость сама по себе не является основанием для доначислений. Если налоговикам удалось доказать, что в совокупности с иными обстоятельствами взаимозависимость оказала влияние на результаты сделок, значит совпадение по параметрам, описанным в статье 20 НК РФ и статье 105.1 НК РФ, станет дополнительным козырем у проверяющих.
Особо опасна взаимозависимость, когда речь идет об уходе от уплаты налогов. Схема проста: в надежде не платить доначисленные в результате проверок недоимки, пени и штрафы, шустрые бизнесмены переводят свое добро в новую компанию. Москвичи не исключение: они наивно полагают, что такая махинация прокатит. Например, в Постановлении АС Московского округа от 04.09.2017г. по делу №А41-84387/2016 налоговики решили взыскать долги налогоплательщика с взаимозависимой компании на основании пп.2 п.2 ст.45 НК РФ. О взаимозависимости свидетельствовали следующие признаки:
- У обществ один учредитель;
- Взаимозависимая организация зарегистрирована за 9 дней до начала выездной проверки;
- 36 сотрудников из 41 перешли работать в новое ООО;
- Сразу же после окончания выездной проверки налогоплательщик приступил к продаже основных средств в созданную компанию, объем реализованных работ/услуг резко сократился.
Суды трех инстанций согласились с доводами налоговиков и посчитали, что положения пп.2 п.2 ст.45 НК РФ являются основанием для взыскания недоимок с взаимозависимой компании.
Вывод
- Столичные бизнесмены совершают типичные ошибки: грешат с обналичкой, боятся взаимозависимости. А с должной осмотрительностью и подавно беда. Нигде на законодательном уровне не прописано, что нужно делать, чтобы ее проявить, а дотошные московские налоговики требуют доказательств. Получается ситуация: прояви то – не знаю, что.
- Популярность ИП набирает обороты: шанс иметь законную наличность или просто желание быть независимым от ТК РФ?
- Потребительские и производственные кооперативы не приживаются среди московских предпринимателей.
- Среди столичных сотрудников фискальной службы встречаются, как работники с железной хваткой, так и самоуверенные, и не желающие рыться в грязном белье налогоплательщика.
- Хотелось бы мне встретиться с 40 счастливчиками, которые смогли отбиться от доначислений на выездных проверках и узнать секрет успеха. Что это: волшебство, плохая интуиция налоговиков или честный бизнес с безупречным прошлым?
Анна Попова
Руководитель департамента юридической защиты бизнеса «Туров и партнеры»:
Предпринимательская деятельность – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли. В нынешнее время это определение приобрело монументальный смысл. Во избежание рисков привлечения к ответственности, каждый бизнесмен должен знать законодательство, правоприменительную практику, а также регулярно следить за изменениями: незнание не освобождает от ответственности.
(8 оценок, среднее: 4,75 из 5)
Загрузка...
