Автор: 10:35 Арбитраж и практика  11 397  0

Рецепт идеального дробления по-удмуртски

«У вас две компании? Тогда мы идем именно к вам!» Под таким девизом пришла инспекция к бизнесмену в Постановлении АС Уральского округа №Ф09-1512/18 от 13.04.2018 года по делу №А71-17006/2016. Ведь, это же схема. Схема дробления.

Хотя, само по себе «дробление бизнеса» не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной: об этом написано в пункте 6 Постановления №53, Постановления Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 №15570/12. И об этом напомнили суды проверяющим. Итак, разберем деятельность бизнесмена из вышеупомянутого дела №А71-17006/2016. По законам инспекции, по соображениям предпринимателя и по суду.

Дело было в Удмуртии… Сначала появилось ООО «Завод №1» (ОСН), а спустя 1,5 года ООО «Завод №2» (УСН доходы-расходы). Работали, производили. Пришла налоговая инспекция и решила, что это «схема дробления».

Позиция инспекции

В обоснование доводов «схемы дробления» налоговая привела следующие «одни и те же» аргументы:

  • Один и тот же учредитель и руководитель;
  • Одни и те же работники в одно и то же время работали на одном и том же оборудовании, производили один и тот же ассортимент продукции в одном и том же месте (об этом рассказали сотрудники);
  • Одни и те же работники получали зарплату в одном и том же месте;
  • Один и тот же адрес;
  • Одна и та же вывеска;
  • Один и тот же сайт;
  • Одни и те же поставщики.

О том, что компании действовали как единый хозяйствующий субъект, говорили и другие факты:

  • Печати обеих организаций находились на одном рабочем месте;
  • Сотрудники рассказали, что при переходе из ООО «Завод №1» в ООО «Завод №2» «их обязанности и условия труда не изменились; разделения производства продукции по организациям не осуществлялось; склад готовой продукции отсутствовал, вся продукция хранилась непосредственно в цехе; кладовщика по материалам и кладовщика по готовой продукции не было; разделения материалов и готовой продукции не было; начислением и выдачей заработной платы занимался или бухгалтер или директор, все работники производственного цеха получали зарплату в одном месте; выпуск продукции производился в одном производственном цехе, других цехов не было; никаких перегородок в производственном цехе не было, все работали в одном цехе».
  • Реклама продукции обществ производилась от имени одного лица;
  • Расходы организаций указывают на отсутствие разделения деятельности. Например, ООО «Завод №1» закупало производственные материалы для ООО «Завод №2»;
  • ООО «Завод №1» формально сдавало в аренду недвижимое имущество и оборудование ООО «Завод №2». Акты приемки-передачи арендованного имущества отсутствуют, нет перечня оборудования, переданного в аренду.

Инспекция решила, что налогоплательщику следует доначислить выручку взаимозависимого лица, поскольку последнее применяло упрощенку, и таким образом, вместо уплаты НДС и налога на прибыль, платило единый налог по УСН. А деловых причин для создания нового юрлица нет.  

Позиция налогоплательщика

Но даже при таких, казалось бы, провальных обстоятельствах налогоплательщик смог обосновать разделение бизнеса:

  • Разные виды деятельности. ООО «Завод №1» – производственная деятельность и розничная торговля, ООО «Завод №2» – оптовая торговля и сдача в аренду имущества.
  • Наличие разумных деловых целей. Руководитель и учредитель общества пояснил, что планировал выйти на европейский рынок, пройдя процедуру FSC-сертификации. Поэтому деятельность по оптовой торговле оставил в ООО «Завод №1», а для розницы и производства создал ООО «Завод №2». Свои намерения он подтвердил деловой перепиской и утвержденным бизнес-планом.
  • Имущественная обособленность. Компании создавались в разное время разными учредителями, что подтверждается выписками из ЕГРЮЛ. В цехе действительно был единый производственный процесс. Но этот процесс был разделен отдельными станками.

Вывод суда

Первая инстанция согласилась с инспекцией, что это «схема дробления». Апелляция с кассацией не увидели в действиях налогоплательщика ничего противозаконного:

  • Даже при объединении компаний их общий доход не превысил бы лимит по упрощенке, и общее количество сотрудников менее 100 человек;
  • «Само по себе «дробление бизнеса» не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, что следует из пункта 6 Постановления №53, Постановления Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 №15570/12».
  • «Из Определения Верховного Суда Российской Федерации от 15.06.2017 №305-КГ16-19927 следует, что для признания налоговой выгоды необоснованной необходимо установить, что те или иные хозяйственные решения налогоплательщика привели к причинению ущерба бюджету, что спорные операция совершались исключительно или преимущественно с намерением получить экономический эффект от необоснованной налоговой выгоды».
  • «Само по себе снижение налогоплательщиком налогового бремени («минимизация» налогов, налоговая экономия) не может быть признано неправомерным, поскольку это предусмотрено самим Кодексом (в том числе через применение специальных налоговых режимов)».
  • «Нахождение организаций по одному адресу, наличие общего сайта в сети Интернет и хранение в одном месте печатей организаций в рассматриваемом случае объясняется наличием у них одних и тех же учредителей и руководителя, но не свидетельствует о получении налоговой выгоды».

Фото
Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

    На 2018 год налоговики поставили задачу – бороться с искусственным, как они считают, дроблением бизнеса, ибо, по их мнению, любое дробление бизнеса – это незаконный уход от налогов.

    Более того, уже существует такая поговорка (перефразирую Определение КС РФ №1440-О от 04.07.2017 года): даже если вы в результате дробления снизили налоги, используя закон (т.е. закон не нарушили), но при этом совокупные налоговые платежи в бюджет уменьшились, то мы все равно посчитаем незаконным. Вот такая поговорка у налоговиков, такая картинка появилась.

    Естественно, задача моих компаний – помочь вам, несмотря на ужесточения, использовать различные режимы налогообложения, но при этом осуществить дробление таким образом, чтобы оно было:

    1. Полностью законно;
    2. Чтобы судебная практика была на вашей стороне;
    3. Чтобы у налоговиков не возникло желания прийти к вам и объединить компании в единое целое, доначислив вам налоги.

    На семинаре «Как снизить налоги, защитить активы и повысить эффективность бизнеса», который я проведу 3-4 сентября в Москве, расскажу об основных, ключевых правилах дробления: как можно дробить бизнес, а как нельзя. Я разработал более 80 критериев.

    Приведу свежий пример. Одну фирму на «классике» бизнесмен зарегистрировал в 1998 году. Вторую фирму на «упрощенке» он зарегистрировал через 10 лет, в 2008 году. Прошло десять лет. Наступил 2018 год. Абсолютно разные группы потребителей: компания на ОСН обслуживает одних клиентов, компания на УСН других. Что вы думаете? Пришли налоговики и сказали: «Брат, у тебя рядом с компанией на «классике» работает компания на упрощенке. Мы считаем, что ты неправомерно используешь Налоговый кодекс для ухода от налогов. Мы эту компанию присоединяем к первой компании и доначисляем тебе НДС и налог на прибыль по всем оборотам этой компании за истекшие три года».

    Ребята, вы понимаете, что это выходит за все рамки приличия? Но это реальный пример. Мы сейчас работаем с этим бизнесменом, чтобы у налоговиков не было шансов. Докопаться нельзя: компании были зарегистрированы с разницей в 10 лет. Никакого дробления в принципе не было!

    Как избежать таких совершенно необоснованных придирок? Как сделать так, чтобы у налоговиков не возникло желания к вам приходить из-за подобного, якобы, дробления? Об этом мы поговорим на семинаре 3-4 сентября. Плюс, вы получите раздаточный материал.

    Итак, я вам дам информацию, которая поможет вам законно сэкономить миллионы. Либо, в той или иной степени, избавит вас от «геморроя» в будущем. Я по-другому не работаю.

    До встречи на семинаре!

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР

 

(Visited 97 times, 1 visits today)

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезды (4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Поздравляем!

Проверьте почту. Вам отправлен запрос на подтверждение подписки