Реклама – двигатель налогов? Баннер за 1,5 млн.$ «удивил» инспекцию

Слабо ли налоговикам примерить роль маркетологов? Если дело касается уплаты налогов, то почему бы не проявить тягу к рекламе. А особенно в возмещении НДС: найти причины для отказа. Компания из сферы гостиничного бизнеса оценила познания налоговиков в маркетинге. Удалось ли сотрудникам фискальной службы переплюнуть опытных рекламщиков?

1,5 млн долларов за рекламный баннер – слишком подозрительно…

Компания поставила к вычету НДС за рекламные услуги, но получила отказ. Налоговикам показался слишком дорогим интерактивный баннер, размещенный в течение 1 месяца на сайте известного бренда. Общая стоимость услуг/работ по договору составила 1 472 640 долларов США, включая НДС 18 % – 224 640 долларов США. И в переводе на отечественную валюту общество поставило к вычету 8 034 698 рублей 88 копеек НДС. Видимо, инспекторы подумали здравым «налоговым» смыслом: «Какой нормальный налогоплательщик будет отдавать 1,5 млн долларов за какой-то рекламный баннер на сайте?» Только тот, кто хочет увильнуть от налогов…

Налоговики решили «поиграть» в маркетологов

Компания решила доказать дороговизну рекламы через суд. Но получила отказ: суд согласился с сотрудниками фискальной службы и уличил попытку организации получить необоснованную налоговую выгоду. Такие «аховые цены» вызвали подозрение и у суда:

Факт приобретения рекламных услуг не подтвержден;
Цены на размещение рекламы завышены и не соответствуют рыночным;
Отсутствие экономических причин и деловых целей;
Рекламная кампания оказалась неэффективной.

Возникает вопрос: прежде чем размещать рекламу, нужно идти за советом в налоговую? И, если налоговики дадут добро, тогда выделять бюджет на продвижение? А может быть налоговики обладают даром предсказания эффективности рекламы?

Низкая эффективность рекламы – не причина в отказе НДС

Апелляция посчитала работу налоговой по проведению «оценки эффективности рекламной кампании» не профессиональной, а доводы – неубедительными. Компания предоставила более весомые аргументы. Лезть в маркетинговую аналитику – не работа налоговиков.

Затраты на рекламу документально подтверждены (акты выполненных работ, счета-фактуры);
Предоставлены отчеты о проведении рекламной кампании, включающие принтскрины интернет-страниц и журнала посещений;
При выборе рекламного носителя общество руководствовалось известностью и узнаваемостью бренда;
Бренд является одним из самых дорогих и узнаваемых в мире;
Общество полагало, что сможет по максимуму привлечь клиентов, так как рекламная кампания проходила в период проведения Олимпийских игр в Сочи. А бренд, на сайте которого был размещен баннер, являлся одним из спонсоров олимпиады.

Суд посчитал, что спрогнозировать эффективность рекламы невозможно. Все документы – «чисты», достоверны и полноценны. Признаков недобросовестности и взаимозависимости не установлено. А «пустая рекламная кампания» и понесенные убытки не являются причиной для отказа в вычете НДС. В итоге на основании Постановления АС Северо-Кавказского округа от 02.09.16 № А32-27445/2015 компания возместит чуть больше 8 млн рублей НДС.

Что нужно знать при вычете НДС за рекламные услуги?

Получение или неполучение прибыли от рекламы не является конечной целью и результатом оказания рекламных услуг. На основании принципа свободы экономической деятельности (статья 8, часть 1 Конституции РФ) «налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность самостоятельно на свой страх и риск, поэтому вправе самостоятельно и единолично оценивать эффективность и целесообразность финансово-хозяйственной деятельности». Налоговики не вправе ссылаться на неэффективность и отказать в вычете НДС, если все предельно прозрачно:

Документальное подтверждение затрат (акты, счета фактуры, договор на оказание услуг);
Доказательства «реальности» рекламы: образцы рекламных материалов (листовки, буклеты, POS-материалы и т.д.), принтскрины (если интернет-реклама), отчеты с оценкой эффективности и т.д.;
Контрагент должен соответствовать признакам добросовестного лица;
Желательно соблюдать рыночность цен, а если цена значительно отличается от средней, то необходимо доказать обоснованность (как в данном деле);
Если вы проводите рекламную акцию с раздачей бесплатных образцов продукции (сэмплинг), то чтобы не облагать продукцию НДС, ее стоимость не должна превышать 100 рублей (пп.25 п.3 ст.149 НК РФ). Если стоимость превышает 100 рублей, то товар облагается НДС в общем порядке.

(Visited 107 times, 1 visits today)