Добрый день, господа бизнесмены.
ФНС решила вопрос с «техничками»: покайся и получи вычет НДС
Рассмотрим банальную ситуацию. Бизнесмен решил малость или не малость сэкономить на НДС и налоге на прибыль. Перечислил кучу денег техническим компаниям, которые сделали нехилую торговую наценку. Эта торговая наценка осталась у технических компаний, а потом она как-то была обналичена. И дальше технические компании отправили деньги поставщикам, и поставщики действительно поставили товар, сырье, материал и все что угодно. Напомню, что это реальная ситуация.
Налоговики, естественно, все это обнаружили, пришли с выездной налоговой проверкой и доначислили нашему бизнесмену нехилые суммы и по НДС, и по налогу на прибыль – это недоимки, пени и штрафы. Бизнесмен оказался умненьким, посоветовался с юристами, понял, что Арбитражный суд он никак выиграть не может.
И так как налоговики сам факт реальности поставки не опровергали, то налогоплательщик договорился с реальным поставщиком. Который выставил новые счета-фактуры уже на нашего бизнесмена и внес изменения в свою книгу продаж. Потому что раньше поставщик выставлял счета-фактуры на технические компании. И, соответственно, наш бизнесмен напрямую получил счета-фактуры от всех поставщиков и внес изменения в свои учетные записи. В частности, в книгу покупок, и принял, таким образом, НДС к вычету и уменьшил налог на прибыль. Налоговики, естественно, с этим не согласились и стали требовать с него недоимки, пени и штрафы в полном объеме. Но судебно-арбитражная практика полностью поменялась в пользу налогоплательщика.
Теперь если вы вот таким вот образом поступите, то вам будет начислен НДС и налог на прибыль только с дельты, которая осталась у технических компаний и в результате была обналичена. С этого придется заплатить и НДС, и налог на прибыль. А со всего остального вы сможете уменьшить НДС, то есть поставить его к вычету, и уменьшить налог на прибыль, если поступите так, как я рассказал.
Письмо ФНС России от 10.10.2022 №БВ-4-7/13450@
Теперь я вам давайте кое-что прочитаю и дам нормативную базу. Давайте, это же обзор судебно-арбитражной практики за второй квартал. Он только недавно вышел. Подготовили его налоговики. Цитирую:
«Если в цепочку поставки товаров включены «технические» компании, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком — покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями».
Этот вывод делают налоговики вынуждено, потому что все суды сто раз налоговикам указали, что надо действовать именно так. То есть если вы сделаете так, как я рассказал, то теперь даже налоговики на местах не смогут это опротестовать.
Если бизнесмен, что называется, покаялся, раскрыл реальных поставщиков, то в части, касающейся реальных поставщиков, наказывать его уже не за что. И надо этому бизнесмену разрешить сделать вычет по НДС и уменьшить налог на прибыль. Раньше такого не было. А сейчас суды на вашей стороне. Теперь все должны ориентироваться на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2022 года №302-ЭС21-22323 по делу №А10-133/2020.
Давайте будем этим пользоваться, защищая свои законные права на вычеты. А если говорить об оптимизации налогов, давайте мы уже уйдем от этого детского сада по использованию «техничек». Шансов на использование «техничек» – ноль. Если не прилетит в течение трех лет, то может прилететь в течение 10 лет, но уже в виде субсидиарной ответственности на уже бывшего директора и бывшего учредителя. Почему 10 лет? Потому что существуют механизмы восстановления пропущенных сроков. И налоговики этими механизмами пользуются. Поэтому как-то уже несерьезно заниматься оптимизацией налогов с помощью «техничек».
«Схематоз» с браком, НДС и судами
Ситуация: бизнесмен А заключил договор с бизнесменом Б, оба применяю ОСН. В одну компанию пошли рубли с НДС, а в другую поставили кое-какие товары, плюс, оказаны соответствующие услуги. Естественно, от бизнесмена Б были переданы счета-фактуры, и бизнесмен А имел право поставить НДС к вычету. Но у них в договоре было написано, что, «если выполненные работы будут содержать какой-то брак, то тогда эти деньги предъявим тебе». В выполненных работах действительно был обнаружен брак, и бизнесмен А заплатил третьим лицам рубли с НДС за то, что эти третьи лица на ОСН устранили брак, который был допущен бизнесменом Б. Соответственно, бизнесмен А от третьих лиц получил счета-фактуры, и по этим счетам-фактур поставил НДС к вычету.
Итак, бизнесмен А заключил договор с бизнесменом Б, перечислил бизнесмену рубли с НДС, получил от него счета-фактуры, поставил НДС к вычету. Но обнаружился брак. Бизнесмен А после этого заплатил рубли с НДС третьим лицам, получил от них счета-фактуры, поставил НДС к вычету. А после этого бизнесмен А подал в суд на бизнесмена Б с требованием компенсировать бизнесмену А все понесенные им убытки и затраты с учетом НДС.
Ведь бизнесмен А платил деньги третьим лицам с НДС, и он выставил бизнесмену Б претензии, чтобы бизнесмен Б заплатил ему всю сумму с учетом НДС, которую он уже поставил к вычету. Суды, естественно, бизнесмену А сказали: «Брат, ты либо докажи, что ты НДС к вычету не поставил. Если ты НДС к вычету не поставил по каким-то причинам, тогда действительно бизнесмен Б должен компенсировать все твои расходы с учетом НДС. Либо, уважаемый бизнесмен А, пожалуйста, не наглей. Потому что тот НДС, который ты заплатил третьим лицам, ты его уже поставил к вычету. С какого перепуга ты эти деньги требуешь второй раз?». Вот так закончилось это дело.
Письмо ФНС России от 24.10.2022 № 7-8-04/0005@
«Именно лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать, что суммы НДС, предъявленные в цене работ (товаров, услуг) по устранению недостатков, не были и не могут быть приняты к вычету, то есть представляют собой его некомпенсируемые потери (убытки)».
Типа, если ты третьим лицам заплатил и поставил НДС к вычету, с какого перепуга ты это требуешь у бизнесмена Б. Я согласен с этими судебными решениями, потому что как-то не хорошо два раза требовать одни и те же деньги. И об этом написано в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.04.2022 № 305-ЭС21-28531 по делу № А40-18728/2021.
Вывод
Понятное дело, что всем сейчас надо выживать. Мы с вами умеем сами о себе заботиться, и мы это доказали в 2022 непростом году. Так вот, давайте и дальше так же умело будем сами о себе заботиться. И не считайте это тупой рекламой, но по-настоящему самим о себе позаботиться и сделать так, чтобы деньги остались в ваших карманах вы сможете с помощью моих новогодних боксов.
Спасибо и удачи в делах.
Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.
Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
