Добрый день, друзья. У меня в руках документ, с которым я рекомендовал бы ознакомиться вашим юристам и вашим бухгалтерам. По крайней мере, бегло его просмотреть, найти то, что вас интересует и изучить это. У меня в руках совместное письмо Минфина и ФНС России. Это не ответ на частный запрос, этот документ от 24 декабря 2015 года № СА-4-7/22683@ (в редакции от 20 января 2016 года № СА- 4-7/566) относится ко всем налогоплательщикам. Итак, «Обзор судебных актов, принятых Конституционным судом Российской Федерации, Верховным судом РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года». То есть здесь ФНС России дает обзор решений и Верховного суда, и Конституционного суда. Документ толстый, поэтому я сделаю лишь беглый обзор и остановлюсь на нескольких пунктах.
Пункт 1 очень важен и относится ко всем налогоплательщикам. Аименно: налоговая выгода может быть признана необоснованной в случае формального дробления бизнеса. И здесь приводится пример одного бизнесмена, который формально раздробил бизнес. Надо отдать должное «способностям» этого бизнесмена: он накосячил так, что, конечно же, он не мог даже выиграть арбитражный суд, тут даже думать о выигрыше не приходится. Тем не менее, если вы хотите знать, какие ошибки допустил этот бизнесмен, подробно изучите данное дело. А это дело Верховного суда, определение от 27 ноября 2015 года №3-6-КГ15-7673 по делу № А12-24270/2014. Здесь, коллеги, масса всего перечисляется. Конечно, то, как юристы этого бизнесмена сделали, никуда не годится – арбитраж выиграть невозможно. И будет лучше, если мы будем знать его ошибки, как нельзя дробить бизнес. Но поскольку мне нужно сделать обзор этого документа целиком, я не буду останавливаться на каждом пункте подробно.
Пункт 4. Интересный момент. Налогоплательщик-физик в налогооблагаемом периоде купил вещи. Налоговики взяли и доначислили ему налоги. Знаете, на что? Типа, ты купил эту вещь. А раз ты купил, то на сумму покупки мы тебе доначисляем налоги, ибо, ты же купил вещь, откуда-то взял деньги, а соответственно, мы предполагаем, что ты с этих денег не заплатил налоги. И взяли доначислили ему НДФЛ. Ну, естественно, налогоплательщик выиграл все суды. И если вы с такой дикостью столкнетесь, то знайте, что ФНС России, Минфин, Верховный суд на вашей стороне. Это определение Верховного суда от 10 ноября 2015 года № 57-КГ-15-8.
Пункт 6 данного документа говорит о том, что если налоговики отправляют какую-то бумагу, то считается, что мы ее получили на 6 день с момента отправки.
Пункт 7 позволяет вам, налогоплательщикам, возмещать НДС за пределами 3-летнего срока, что здорово.
Пункт 8. Вычеты по НДФЛ не применяются при совершении сделки купли-продажи квартиры между взаимозависимыми физическими лицами. Это в принципе правильно. Если кто-то из физических лиц, родственники продают квартиры только лишь для того чтобы получить от налоговой инспекции деньги в виде возвращенного НДФЛ, то это, безусловно, незаконно.
Пункт 9. Бесплатный проезд работников в личных целях за счет средств работодателя не связан с исполнением трудовых обязанностей, и надо заплатить НДФЛ.
Пункт 13. Коллеги, я многое пропускаю. В случае увеличения кадастровой стоимости земельного участка в середине года налог за этот год платить не придется. Только со следующего года. Здесь уже налоговики с этим согласились, раз они включили это судебное решение в данный обзор.
Пункт 14. Если вы обратились за получением патента по месту жительства, а объекты недвижимости находятся у вас в другом месте, в более дорогом, скажем так, то налоговики имеют право, и это правильно, выдать вам более дорогой патент, уже не по месту жительства, а по месту нахождения недвижимости.
В общем, коллеги, документ очень интересный. Я сейчас буквально еще парочку пунктов назову.
Пункт 24. Может ли ликвидируемая организация обратиться в налоговую инспекцию с просьбой вернуть переплаченные налоги? Да, может, но до момента вычеркивания ее из реестра.
Пункт 28. И здесь я остановлюсь более подробно. Это важно. Последние 10 лет абсолютно на каждом семинаре по 2 раза в неделю я говорю следующее: если вы физическое лицо, владеете недвижимостью коммерческого использования и одновременно с этим, владея этой недвижимостью коммерческого использования, вы являетесь учредителем в своем бизнесе, и вы сами себе эту недвижимость сдаете в аренду, при этом ваша компания перечисляет вам вознаграждение, удерживая с вас НДФЛ 13% и все вроде бы счастливы, то я 10 лет же повторяю, что налоговики имеют право, кроме всего прочего, доначислить вам еще налог на добавленную стоимость. В таких случаях я всегда ссылался на нормы ст. 11 НК, ссылался на ст. 2 ГК и на ст. 28 ГК, и говорил, что если вы занимаетесь предпринимательской деятельностью, но при этом не зарегистрировали себя в качестве ИП и получаете какой-то доход, то налоговики имеют право доначислить вам НДС, посчитав вас все равно индивидуальным предпринимателем, работающим на классической системе налогообложения. Я также говорил, что если вы владеете любым имуществом коммерческого использования: автомобилями, грузовиками, кранами, недвижимостью – если вы все это сдаете своей собственной компании или чужой компании, то, кроме того, что вы платите НДФЛ, вам нужно платить НДС. В противном случае налоговики могут вас посчитать индивидуальным предпринимателем на классике и потребовать, чтобы вы заплатили НДС. Но я также говорил, что налоговики не особо это делают, потому что они могут вас тогда испугать, вы заплатите один раз НДС, но потом вы перейдете на упрощенную систему налогообложения базы Доходы. Станете ИП-шником и соответственно. Тогда они не будут получать НДФЛ 13%, а будут получать только 6% при упрощенной системе налогообложения. То есть налоговики не особо стремились в этом отношении наказывать физических лиц, которые занимаются коммерческой деятельностью, а сдача недвижимости в аренду – это коммерческая деятельность.
Но, коллеги, времена меняются. Бюджет надо как-то пополнять, и соответственно, вот определение Верховного суда РФ. Это важный документ. Определение Верховного суда РФ от 8 апреля 2015 года № 59-КГ-15-2, подтвержденное письмом ФНС России. Верховный суд, в частности, отметил, что гражданин сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юридическому лицу для использования в производственной деятельности арендатора. Целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли. Следовательно, он являлся плательщиком НДС. Независимо от того, зарегистрирован он был ИП-шником или нет, а он не был зарегистрирован ИП-шником, он все равно является теперь плательщиком НДС, соответственно, именно за это налоговики законно привлекли его к ответственности и доначислили ему налог на добавленную стоимость со всех полученных им денег. То есть кроме НДФЛ с него взыскали еще НДС, плюс пеня и штраф, естественно. Утверждение физического лица о том, что сдача имущества в аренду имела целью минимизацию издержек, связанную с владением нежилых помещений, не опровергает выводы налогового органа о том, что полученный доход от сдачи имущества в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью. Налоговики здесь абсолютно правы, если следовать российскому законодательству.
Любое физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, в том числе, владеющее коммерческой недвижимостью или коммерческими автомобилями или еще чем-то коммерческим, и сдающим это все хозяйство кому бы то ни было в аренду, обязаны стать ИП-шником. А если вы не стали ИП-шником, и у вас нет при этом уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения, в этом случае налоговики имеют полное право доначислить вам еще и налог НДС, посчитав вас ИП-шником на классической системе налогообложения. И теперь это подтверждено Верховным судом, письмом ФНС России и письмом Минфина. Так что, ребятки, документважный. Очень рекомендую с ним ознакомиться.
Разумеется, данный документ я включу в программу своих будущих семинаров, в частности на следующей неделе 10-12 марта состоится мой трехдневный семинар в Москве, на котором я подробнейшим образом расскажу, как надо снижать налоги и взносы, как этого делать нельзя ни в коем случае. Подробнее о семинаре вы сможете узнать у нашего онлайн-консультанта внизу экрана, либо позвонив по телефону 8(800)5555-264. Кроме того, вы можете пройти видеокурс по той же теме. Огромное спасибо, дорогие друзья. До встречи на семинаре.
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(1 оценок, среднее: 1,00 из 5)
Загрузка...
