Специально для журнала «Расчет» юрист и налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Мария Морозова подвела итоги реформы страховых взносов.
Минэкономразвития РФ рассчитало коэффициенты-дефляторы на 2017 год для целей применения НДФЛ, ПСН, УСН, ЕНВД, налога на имущество физлиц и торгового сбора.
Без коэффициента-дефлятора нельзя рассчитать налоги на упрощенной системе налогообложения, патентной системе налогообложения, а также единый налог на вмененный доход. От них зависит величина торгового сбора, а также налог на имущество физических лиц.
Подобные коэффициенты применяются для расчета фиксированных авансовых платежей НДФЛ, которые должны уплачивать иностранные граждане.
Величина коэффициентов К1 и К3 ежегодно устанавливается с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Порядок расчета и опубликования коэффициентов-дефляторов определен Правительством РФ.
Новые цифры
Текст проекта ведомственного приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Проект предполагает установить следующие коэффициенты-дефляторы:
- для НДФЛ – 1,623;
- для ПСН – равный 1,425;
- коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ – 1,425;
- для торгового сбора – 1,237.
Кроме того, проект приказа определяет коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения УСН, в размере 1,425 и коэффициент-дефлятор для ЕНВД в размере 1,928.
Вместе с тем, Правительство РФ рассматривало законопроект Минфина, который должен установить на ближайшие три года коэффициенты-дефляторы К1 для целей исчисления ЕНВД. В этом законопроекте коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,891.
Предельные величины
Поправки в статьи 346.12 и 346.13 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, приостановили механизм индексации предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения УСН до 2020 года. Таким образом, коэффициент-дефлятор, указанный в данном проекте приказа для УСН, в 2017 году для предельных доходов не применяется.
На «вмененке» действует коэффициент К1, на который умножают базовую доходность. Берем базовую доходность, умножаем на эти 2 коэффициента, получаем, стоимость квадратного метра, с которого взимается налог. Дальше берем все ваши квадратные метры по этой новой цене, умножаем на 3 месяца (налоговый период), умножаем на 15% (ставка налога), и в результате, платим налог государству. Нынешний размер К1 составляет 1,798.
Повышение будет происходить поэтапно: в 2017 году на 5,17%, в 2018 году на 4,81%, в 2019 году на 4,09%. В результате в 2019 году показатель коэффициента-дефлятора достигнет значения в 2,063. Сам налог при этом условно увеличится на 14,73%.
Прогноз инфляции
ЕНВД будет расти вместе с инфляцией. Минфин не предлагает изменить сам принцип исчисления ЕНВД, изложенный в Налоговом кодексе, а только ежегодно увеличивать коэффициент-дефлятор, который используется при расчете налога на размер прогнозируемой инфляции. Поскольку на три ближайшие года ожидается инфляция в размере 15%, то и рост ЕНВД в ближайшую трехлетку будет именно таким. Однако, возрастать ежегодно будет именно коэффициент, на который умножается налоговая ставка.
Чиновников из правительства такой рост налога, который платят исключительно представители малого бизнеса, не смущает. Более того, они видят в этом положительные моменты. «Поправки позволят предпринимателям увеличить горизонт планирования своих расходов» – сказал председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев. Против такой меры выступает Минэкономразвития, специалисты которого подсчитали, что задумка Минфина увеличит издержки предпринимателей примерно на 12 млрд рублей.
Отрицательно отнеслись к законопроекту Минфина в Торгово-промышленной палате. Представители ТПП напомнили чиновникам о моратории на увеличение налоговой нагрузки на бизнес. Ранее они уже просили правительство отказаться от индексации коэффициента для ЕНВД. Сейчас почти 2 млн предпринимателей используют вмененку.
Однако в правительстве напомнили, что такая индексация давно утверждена нормами Налогового кодекса, просто раньше она осуществлялась по фактической инфляции, и рассчитать увеличение можно было только на один год. Напомним, в конце 2015 года президент Владимир Путин заявил о введении моратория на повышение налогов до 2019 года. Это решение было также подкреплено обещанием правительства не изменять налоговые условия для бизнеса. Тогда же чиновники объявили о продлении действия коэффициента для ЕНВД в значении 2015 года на весь 2016 год. Такая мера имела цель поддержать малый бизнес в условиях экономического кризиса. Очевидно сейчас во властных структурах решили, что кризис преодолен и поддержка предпринимателям больше не нужна.
В первую очередь, повышение ЕНВД коснется розничной торговли, потому что большая часть торговли и услуг применяет ЕНВД. Поэтому стоит ожидать повышение цен. У нас и так малый бизнес на последнем издыхании. Рост ЕНВД приведет либо к уходу бизнеса в тень, либо к ликвидации деятельности. В нашей стране пытаются бороться с теневым бизнесом, и в то же время повышение налогов еще сильнее заставляет предпринимателей уходить в тень…
Этот законопроект был опубликован в конце октября. В итоге Минэкономразвития установило приказом от 3 ноября 2016 г. №698 коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД равный 1,798. Мария Морозова прокомментировала «свежие» изменения:
-
Это означает, что налоговая нагрузка на этом спецрежиме не вырастет. Минфином был опубликован законопроект, где в числе прочего предлагалось разморозить индексацию ЕНВД, а так же изменить механизм назначения повышающего коэффициента — сейчас он устанавливается ежегодно, а предлагается определять его на три года вперед. Это «обеспечит предсказуемость роста налоговой нагрузки» для малого бизнеса, объясняют авторы проекта.
Ранее, в 2016 году не повышали данный коэффициент в связи с необходимостью поддержать малый бизнес в условиях кризиса. Так как малый бизнес на данный момент не обнаружил в стране улучшения экономической обстановки, то и повышение единого налога на вмененный доход посчитал необоснованным. Далее последовали многочисленные письма представителей малого бизнеса в адрес государственного аппарата с просьбами не изменять коэффициент-дефлятор для ЕНВД.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
