Налоговая оговорка сохранит ваш вычет по НДС

То, о чем мы сегодня поговорим, наверное, уже не является какой-то новостью. Может быть, вы уже получаете такие запросы от ФНС. Короче, налоговики начали рассылать по налогоплательщикам, работающим на ОСН, запросы. В этих запросах они требуют, чтобы вы проинформировали их о том, что вы в своих договорах, например, на покупку товара или на выполнения работ, включали так называемую «налоговая оговорка», которая позволит взыскать убытки и имущественные потери с тех, кто нарушит гарантии и заверения контрагентов в случае предъявления претензий со стороны налоговых органов.

Вы заплатили контрагенту 10 млн рублей, в том числе 1 млн 667 тысяч НДС. Взамен вы получили от него счет-фактуру, в которой написано, что поставщик берет на себя обязательства заплатить эти 1,6 млн в бюджет. Вы отдали эти деньги в бюджет, у вас есть счет-фактура, в соответствии с которой вы имеете право поставить к вычету 1,6 млн рублей. А ваш контрагент взял и не заплатил эти деньги. Налоговики идут к вам и говорят, что ты не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента. Вы предъявляете им веер документов, свидетельствующих о факте реальности поставки и том, что вы проявили должную осмотрительность. А налоговики просят показать в договоре на покупку товара пункт, где описана налоговая оговорка, в соответствии с которой с контрагента должны взыскивать убытки.

Вы представляете абсурдность этой ситуации? Но это так.

Что должно быть написано в договорах?

«7.1 Поставщик, в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ, возмещает Покупателю все имущественные потери последнего, возникшие:

• в связи с предъявлением налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), доначисленных с сумм поставок по настоящему договору из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком;
• в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у Покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком.

7.2. Указанные в п. 7.1. настоящего договора имущественные потери возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований или актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность Поставщика возместить потери».

И вот если все это сделано, то в суде налоговую оговорку оспорить не удастся. Вы, как минимум, сможете взыскать деньги с контрагента. Типа раз твой контрагент не заплатил, мы (налоговики) возьмем деньги с тебя. Но так как у тебя в договоре на поставку товара есть эта налоговая оговорка, то взыскивай недоимки, пени, штрафы, которые мы с тебя содрали, со своего контрагента.

Таким образом налоговики находят крайнего бизнесмена, с которого есть что взять. Зачем связываться с поставщиком, который не заплатил? Может, брать с него нечего, у него 2 старых табуретки на балансе, 1,5 поломанных бетономешалки и 4,5 калеки сотрудников. Понятно, что с него брать нечего, они идут к тому по цепочке, в соответствии с методологией работы АИС «Налог-3» и АСК НДС-2. Т.е. на кого они заранее завели досье, проверили и знают, что с него можно что-нибудь взять.

Ты чего к нему пристал? Бизнесмен купил товар, он тебе готов предъявить все документарные свидетельства о том, что товар куплен, сырье куплено, материалы куплены, используется в деятельности, облагаемой НДС. А то, что козел-поставщик не заплатил, бизнесмен-то тут при чем? Но именно это налоговики начали требовать. И мне это категорически не нравится.

Напишите, что вы об этом думаете. А так, что я вам скажу про НДС… Попа становится все морщинистей и морщинистей, и окончательно эта попа по НДС сморщится после 1 июля 2021 года. Хотите научиться выживать? Жду на ближайших семинарах.

Спасибо, удачи в делах.

Ссылка на документы:

«Налоговики хотят знать, есть ли у вас в договорах налоговая оговорка. Очень хотят»

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ

Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.

Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.