Налог на профессиональный доход. Часть 1

Добрый день, уважаемые коллеги.

Я писал статью про новый налоговый режим для самозанятых и кратко проанализировал предстоящие изменения.

По вашим многочисленным просьбам я сделаю подробный анализ закона Проекта Федерального закона №551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)». Это первая часть.

Налог на профессиональный доход будет действовать в качестве эксперимента в перечисленных субъектах федерации предварительно до конца 2028 года, а затем распространится на всю страну.

Планировалось, что данный налоговый режим вступит в силу уже с 1 января 2019 года. Однако, депутаты думают отложить вступление данного федерального закона в силу еще на один год. Поговаривают, что закон вступит в силу только с 2020 года.

Итак, классификация физических лиц с точки зрения уплаты налогов.

Первая категория. Физическое лицо может либо работать сотрудником по ТК РФ, либо оказывать услуги организациям и предпринимателям по договорам ГПХ. Организация, которая наняла сотрудника по договору ГПХ, должна заплатить за сотрудника страховые взносы (кроме взносов в ФСС) и НДФЛ.

Вторая категория. Гражданин занимается предпринимательской деятельностью, но при этом не стал предпринимателем. Что значит «занимается предпринимательской деятельностью»? Почитайте статью 2 ГК РФ и статью 23 ГК РФ.

Поясняю. Если физическое лицо извлекает на постоянной основе доход не в виде заработной платы, а оказывая услуги и выполняя работы, значит это физлицо извлекает доход на систематической основе. Этот человек обязан стать индивидуальным предпринимателем. Если же он не станет индивидуальным предпринимателем, налоговики на основании определения «индивидуальный предприниматель» в статье 11 НК РФ, ссылаясь на статью 23 ГК РФ и статью 2 ГК РФ и на многочисленные определения ВС РФ, посчитают физическое лицо индивидуальным предпринимателем на классической системе налогообложения. Поэтому, будьте аккуратны.

Возникает вопрос: что значит «систематическое извлечение дохода на свой страх и риск»? Практика разная: 2 раза в год, 5 раз в год, 10 раз в год нужно извлечь доход на систематической основе, чтобы вас посчитали предпринимателем. В любом случае, речь идет о систематичности. В законах нет определения слова «систематичность».

Третья категория. Физическое лицо сдает в аренду свое личное имущество (квартиру, машину). Посчитают ли налоговики его предпринимателем на классической системе налогообложения? Нет, не посчитают. Это третья категория физических лиц. В данном случае гражданин использовал имущество, относящееся к личному, домашнему, семейному и иному потреблению, не связанному с предпринимательской деятельностью.

Во второй категории человек сдает в аренду имущество для коммерческого использования. Если гражданин сдает в аренду 1 квартиру, а не 15, налоговики не имеют права посчитать его индивидуальным предпринимателем, работающим на классической системе налогообложения.

Четвертая категория. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и зарегистрировавшиеся таковыми в качестве индивидуальных предпринимателей. Если человек зарегистрировал ИП, тогда он должен выбрать систему налогообложения. Он может выбрать ОСН и платить страховые взносы, НДФЛ, НДС, налог на имущество, налог на прибыль… Либо выбрать упрощенку (6%) или упрощенку (15%) (глава 26.2 НК РФ). Либо выбрать ЕНВД (глава 26.3 НК РФ). Либо выбрать патентную систему налогообложения (глава 26.5 НК РФ). Либо выбрать ЕСХН (глава 26.1 НК РФ).

Пятая категория. Так называемые самозанятые. Это репетиторы, которые обучают детей. Это люди, которые убираются у дома, стирают одежду, моют полы, работают водителями, занимаются садом и огородом и т.д. Эта категория по-прежнему будет освобождена от налогов. Пока наши законодатели не собираются заставлять эту категорию платить налоги.

Чтобы человек считался самозанятым, он должен заявить об этом в налоговую инспекцию и зарегистрироваться. Подчеркиваю: налоги и страховые взносы – ноль. И работодатель за такого самозанятого не должен платить налоги.

Вот такая классификация физических лиц. Подписывайтесь на мой блог: я честно анализирую законодательство РФ.

В следующей статье я подробно разберу новый налоговый режим: налог на профессиональный доход.

Спасибо, удачи в делах.

Ссылки на нормативную базу:

Проект Федерального закона №551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 25-26 ДЕКАБРЯ

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.