Легальные способы оптимизации налогов, применяемые на практике

Специально для издания «Финансовый директор» налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Юлия Баранова рассказала о легальных способах оптимизации налогов, применяемых на практике

Под способами налоговой оптимизации многие понимают уход от уплаты налогов. Но это не соответствует действительности. Далее мы постараемся разобраться, что можно считать законной и легальной оптимизацией налогообложения, а что противозаконным уходом от уплаты налогов.

К сожалению, наиболее востребованным способом оптимизации налогов в последние годы остается обналичка. Сотрудничество с фирмами-однодневками и «торговцами» несуществующими товарами / работами / услугами дает предпринимателям кучу преимуществ: снижение НДС (за счет возросшего входного НДСа), снижение налога на прибыль и, конечно же, практически неограниченный доступ к наличным денежным средствам. И за этот букет удовольствий расстаются всего лишь с 6-10% от суммы, отправленной на обнал.

Но некоторые предприниматели вместе с потерей этих процентов теряют свободу и намного большие суммы, благодаря успешной работе системы АСК НДС-2. За последние 2 года выявлено множество схем обналички, доначислены миллиарды рублей налогов к уплате, не говоря уже о пенях и штрафах. Итак, игра с обналом может привести к ответственности не только за налоговые правонарушения, но и к уголовной по статье 199 УК РФ (см. также Обналичивание денежных средств: статья УК РФ, по которой могут привлечь к ответственности).

Чем еще грешат предприниматели, пытаясь снизить свои налоги? Выплата части заработной платы «в конвертах». Таким образом, они уходят от обязанности платить страховые взносы и перечислять НДФЛ за своих сотрудников. Это чревато также ответственность не только по НК, но и по УК РФ (ст. 199, 199.1).

Но не буду останавливаться на грустном. Далее предлагаю рассмотреть легальные возможности оптимизации налогообложения.

Проанализируйте структуру доходов и затрат

Первое, что необходимо сделать – проанализировать свой бизнес по структуре доходов и затрат. Если у вас есть поставщики и потребители как с НДС, так и без НДС (те, кому не нужны счета-фактур), логично будет разделить данные потоки путем выделения нового юридического лица. Если вам удастся разделить потоки с НДС и без НДС, то на лицо экономия по НДС, а также по налогу на прибыль (читайте также про опасные схемы оптимизации НДС из судебной практики).

Вывод из компании непрофильного персонала – легальный способ оптимизации налогов

Необходимо определиться с основной сферой деятельности вашей компании. Когда это сделано, можно вывести весь непрофильный персонал из компании. Возможно создание аутсорсинговой (обслуживающей) компании. Обслуживающая компания может вести бухгалтерский учет, может предоставлять различного рода услуги. Главное – определиться с правильной системой налогообложения для обслуживающей компании. В основном аутсорсинговые компании применяют упрощенную систему налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения дает ощутимую экономию в плане налогообложения. Как известно, «упрощенцы» освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Также компании, применяющие упрощенную систему налогообложения вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (на основании ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Пересмотрите структуру затрат

Также снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль поможет пересмотр своей структуры затрат. В Главе 25 Налогового кодекса подробно расписано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.

Например, заключение договоров возмездного оказания услуг, скажем, на управление обществом с ограниченной ответственностью позволяет не только снизить налог на прибыль, но и также сэкономить на уплате страховых взносов за Генерального директора.

Вариант 1. Общество нанимает генерального директора (президента компании) по трудовому договору как единоличного исполнительного органа.

Размер выплаты составляет в год 1 200 000 рублей. Удержанию подлежит 13% НДФЛ с этой суммы, что составит 156 000 рублей. (т.е. генеральный директор на руки получит 1 200 000 – 156 000 = 1 044 000 руб.)
Выплаты компании в ПФР с заработной платы составят: а) 175 120 руб. (22% до предельной базы для начисления страховых взносов 796 000 руб.) б) 40 400 (10% сверх установленной величины в 796 000 руб.)
Выплаты компании в ФСС составят: 20 822 (2,9% до предельной базы для начисления страховых взносов 718 000 руб.)
Выплаты в ФОМС составят: 61 200 руб. (предельной базы для начисления страховых взносов не установлено)
Итого компания заплатит страховых взносов: 297 542 руб., удержит НДФЛ в размере 156 000.Общая сумма выплат в бюджет составит 453 542 руб.

Вариант 2. Общество нанимает как единоличного исполнительного органа ИП Управляющего, применяющего УСН 6%.

Размер выплаты составляет в год 1 200 000 рублей.
Общая выплата страховых взносов составит:

а) 23 153 руб. (до 300 000 рублей)

б) 9 000 руб. (1 % от суммы, превышающей 300 000 руб. (т.е. 1 200 000 руб. – 300 000 руб.) *1%)

Итого сумма выплат страховых взносов составит 32 153 руб.
Так же ИП Управляющий заплатит налоги в размере 6% от дохода, за минусом уплаченных за себя страховых взносов, что в сумме составит 39 847 руб. (т.е. 1 200 000*6% = 72 000 рубля. 72 000 – 32 153 = 39 847)
Общая сумма выплат в бюджет составит 72 000 рублей.
Вывод: ИП – управляющий экономит компании 381 542 рубля в год. (т.е. 453 542 – 72 000 = 381 542 руб.). Аналогично можно нанять руководить структурным подразделением компании любого иного индивидуального предпринимателя.

Из приведенного примера видно, что привлечение ИП по договорам гражданско-правового характера позволяет ощутимо сэкономить на НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль организаций.

Заключите договоры концессии

Рассмотрим еще один способ оптимизации налога на прибыль. Мы можем уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль путем заключения договоров коммерческой концессии на право использования авторских и интеллектуальных прав.

Используйте агентские схемы

Сэкономить торговым организациям помогает применение агентских схем. Это не только дает возможность уменьшить налоги, но и расширить возможности для своего бизнеса (поиск новых поставщиков, привлечение новых клиентов и т.д.).

Кроме того, иногда бывает значительно выгоднее брать недвижимость и оборудование в аренду, нежели приобретать его собственными силами.

Говорить о способах легальной оптимизации можно бесконечно долго. Подводя итог, следует сказать, что существует много законных способов оптимизировать свое налогообложение. А сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат.

Предпринимателям следует решить для себя, какова изначальная цель ведения бизнеса. Создавался ли он для того, чтобы извлекать прибыль или для того, чтобы играть в «крысиные бега» с ИФНС дабы уйти от уплаты налогов.

Специально для:

Секрет Фирмы