Ключевые документы про статью 54.1 НК РФ

Добрый день, друзья.

Что-то государство вплотную взялось за самозанятых и тех, физических лиц, на которых они работают.

Итак, очередное Письмо Минфина России от 20 марта 2018 года №03-11-11/17116. Не буду повторять то, о чем писал в недавней статье. Идея следующая: на данный момент, если кто-то работает у вас на дому, вы можете не платить за этого человека ни НДФЛ, ни страховые взносы. В этом Письме подробно описана вся нормативная база. Но этот человек должен добровольно (так написано) пойти и встать на учет в налоговые органы.

За последний месяц государство в письмах ФНС России и Минфина уже трижды нам напомнило: «Дорогие граждане, если вы работаете на кого-то по найму, сходите и встаньте на налоговый учет добровольно». Таким образом, граждан готовят к тому, что в будущем их обложат налогом по новому закону. К этому нужно быть готовыми.

Следующий документ касается №163-ФЗ от 18.07.2017 года, который ввел в Налоговый кодекс статью 54.1 НК РФ. По моему мнению, налоговики слегка коряво трактовали эту статью. Они ее трактовали в свою пользу, а не в пользу налогоплательщика.

Наконец-то налоговики в своем Письме ФНС России от 28 декабря 2017 года №ЕД-4-2/26807 признали следующее: статья 54.1 НК РФ не расширяет полномочия налоговиков. Это означает, что принцип презумпции добросовестности налогоплательщика сохранен.

При этом в данном документе ФНС подчеркивает, что статья 54.1 НК РФ не копирует Постановление Пленума ВАС №53 от 12 октября 2006 года, а представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиками своими правами. В этой части я с налоговиками не согласен. В конце концов, Постановление Пленума ВАС №53 от 12 октября 2006 года еще никто не отменял. Поэтому я считаю, что бизнесмены должны использовать и это Постановление.

Уважаемые бухгалтеры, генеральные и финансовые директора, собственники бизнеса, имеющих более двух компаний, это Письмо для вас. Особенно, если одна из ваших компаний работает на спецрежиме. Также этот документ для тех, кто не очень внимательно выбирает себе контрагентов.

Повторяю: Письмо ФНС России письмо от 28 декабря 2017 года №ЕД-4-2/26807. Цитирую небольшой фрагмент этого документа: «ФНС России в связи со вступлением в силу статьи 54.1 Кодекса письмом от 31.10.2017 №ЕД-4-9/22123@ налоговым органам даны рекомендации по применению положений указанной статьи.

В данном письме определено, что по результатам налоговых проверок налоговые органы должны правильно квалифицировать выявленные обстоятельства со ссылкой на конкретный пункт статьи 54.1 Кодекса.

В указанном письме, в частности, приведены характерные примеры искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности в целях уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика и т.д., а также обстоятельства, свидетельствующие об умышленных действиях налогоплательщика».

Кстати, указанное Письмо ФНС России от 31.10.2017 №ЕД-4-9/22123@ крайне важное. Из этого письма вы узнаете, как налоговики отлавливают тех, кто был связан с «серыми», «черными» и прочими обнальными конторами. Вы узнаете, как сотрудники налоговой должны собирать доказательства до выездной налоговой проверки и во время выездной налоговой проверки. Вы найдете много полезной информации: приведены примеры искажения сведений о фактах в финансово-хозяйственной деятельности, примеры уменьшения незаконного налоговой базы и т.д.

Эти два документа: Письмо ФНС России письмо от 28 декабря 2017 года №ЕД-4-2/26807 и Письмо ФНС России от 31.10.2017 №ЕД-4-9/22123@ являются ключевыми. Ваш бухгалтер должен их знать почти наизусть. Он должен быть способен их применять таким образом, чтобы ваша компания не попала под выездную проверку, чтобы вы могли грамотно к ней подготовиться.

На семинаре по легализации бизнеса, который состоится 17-18 апреля в Москве, я сделаю обзор других крайне важных документов. Эту нормативную базу нужно знать каждому бизнесмену, который когда-либо был связан с «серыми» фирмами. Торопитесь, осталось буквально 5-7 мест.

Спасибо, уважаемые коллеги! Надеюсь, эта статья пошла вам на пользу.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.