Уважаемые коллеги, добрый день!
Эта статья посвящена федеральному закону об уплате налогов с криптовалют, включая налоги на майнинг. Прочитайте ее внимательно – она будет короткой, но информативным. Дальше уже решайте сами: хотите ли вы майнить в России легально или планируете действовать по-другому.
Закон я покажу и разберу по частям, а также предложу свое видение возможных решений. Давайте по порядку. Я не хочу навязывать свое мнение – делайте выводы сами.
Итак, перед нами Федеральный закон от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Давайте сразу посмотрим, когда он вступил в силу. Ответ есть в самом тексте закона: он вступает в силу с момента официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Что это значит? Закон вступил в силу с 1 декабря.
Теперь перейдем к ключевым положениям. В этом законе вводится понятие оператора майнинговой инфраструктуры. В предыдущей статье (она вышла 18 декабря, посмотрите ее) я уже рассказывал об этом и упоминал несколько постановлений правительства.
Операторы инфраструктуры теперь обязаны передавать все данные в налоговый орган по месту нахождения майнинг-фермы. И это касается каждого из вас, кто хоть как-то связан с майнингом. Давайте продолжим разбирать закон и его последствия для всех участников крипторынка.
Напомню, операторы майнинговой инфраструктуры должны передавать все данные в налоговые органы. Первая дата отчетности – 20 декабря. Эту статью вы, скорее всего, прочитаете как минимум 20 числа или даже позже этой даты, но суть остается прежней.
Что именно передается налоговикам?
- ФИО индивидуального предпринимателя,
- ИНН, ОГРН и прочие регистрационные данные юрлица,
- контактные данные: номер телефона, электронная почта,
- адреса и идентификаторы оборудования,
- заводские номера устройств,
- информация о реестре оборудования и данных по майнинговой инфраструктуре.
Передадут все. Абсолютно все данные о вас и вашем оборудовании. Если не видели предыдущую статью – посмотрите, там этот момент подробно разобран.
Что будет, если оператор не передаст эту информацию? Штраф 40 000 рублей. Вполне реальный инструмент давления на операторов.
Теперь важный вопрос: что будет с вами? Допустим, вы вложили свои деньги в майнинг-пул, 100 000 рублей, 200 000 или даже миллион – неважно. Главное, что вы сделали это не как юридическое лицо, не как ООО и не как индивидуальный предприниматель, а как обычное физическое лицо. С этого момента налоговая начинает работать с вами напрямую. Если вы майните самостоятельно, то вы тоже должны будете «сдаться» и отправить всю информацию о себе в ФСБ, Роскомнадзор и налоговую инспекцию. Нужно будет предоставить адреса и идентификаторы оборудования, явки и пароли, и все это заранее. Если вы думаете, что это шутка – посмотрите предыдущую статью, где этот процесс расписан подробнее.
Что это значит для налогов? Если вы майните или участвуете в майнинг-пуле как физическое лицо, то на доходы от этого будет наложен НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Ставка НДФЛ составит либо 13%, либо 15%, в зависимости от размера дохода. Каким образом это будет рассчитываться и взыскиваться, пока окончательно не ясно, но с учетом объема передаваемой информации налоговики смогут легко посчитать, сколько вы намайнили и сколько должны заплатить.
Все это ставит участников майнинга в довольно жесткие рамки. Под уплату НДФЛ попадают доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга. Налоговая база – это сумма всей цифровой валюты, которую вы получили от майнинга.
Если вы хотите платить налоги по системе «доходы минус расходы», то есть учитывать свои затраты на майнинг, придется собирать все подтверждающие документы о расходах. Только при наличии этих документов можно будет уменьшить налоговую базу.
Но здесь есть нюансы. К доходам налогоплательщика (то есть каждого из нас) будут относиться доходы, полученные в натуральной форме – цифровая валюта, добытая в процессе майнинга.
Что это значит на практике? Каждый день будет считаться моментом получения дохода. В конце дня фиксируется, сколько цифровой валюты вы намайнили. Эта информация передается в налоговую.
Каждый день нужно будет определять:
- сколько цифровой валюты вы намайнили;
- сколько рублей это составляет по текущему рыночному курсу;
- сколько налогов с этого дохода нужно заплатить.
Это ежедневный процесс.
Как определяется стоимость цифровой валюты? Она рассчитывается исходя из рыночной котировки цифровой валюты на дату получения дохода. То есть каждый день будет считаться дата получения дохода, и каждый день придется учитывать актуальный курс криптовалюты.
Налоговая ставка составляет 15% (если доход выше определенного лимита) или 13% (если доход ниже лимита). Если хотите платить налоги по системе «доходы минус расходы», вам придется:
- собирать все документы о расходах (чеки, квитанции, договоры);
- подтверждать расходы по каждому элементу майнинговой инфраструктуры (оборудование, электричество, аренда и т.д.).
Без этих документов налоговая база будет считаться по максимальной схеме – с полной суммы дохода от майнинга.
Проще говоря, вам придется ежедневно отслеживать курс криптовалюты, фиксировать добытую сумму, учитывать ее в рублях и платить налоги. А если хотите учесть расходы – готовьтесь собирать и хранить все чеки и документы.
Если вы подарите криптовалюту, добытую через майнинг, своим детям или близким родственникам, то налог платить не нужно.
Организации НДС платить не обязаны, даже если они занимаются майнингом криптовалюты. Однако такие организации обязаны платить налог на прибыль. Майнинг на упрощенной системе налогообложения (УСН) запрещен – ни по ставке 6%, ни по ставке 15%. Заниматься криптовалютой в статусе самозанятого тоже нельзя. Единственный вариант для организаций — работать на общей системе налогообложения (ОСНО) и платить налог на прибыль по ставке от 20% до 40% в зависимости от отрасли. Для некоторых отраслей с 2024 года ставка налога на прибыль увеличена до 40%.
Индивидуальные предприниматели (ИП) не могут майнить криптовалюту на УСН, будь то 6% или 15%. НДС с криптовалюты ИП тоже не платят. Если ИП занимается майнингом, он обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСНО). В этом случае ИП уплачивает НДФЛ по ставке от 13% до 15%, как и физические лица. Для ИП также предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения, которая может увеличить ставку НДФЛ до 22%, если доход превышает определенный лимит.
Физические лица, которые майнят криптовалюту без регистрации ИП, также обязаны платить НДФЛ по ставке 13% или 15%, в зависимости от величины дохода. Сельскохозяйственный налог (ЕСХН) запрещает любые операции с криптовалютой и майнинг. Заниматься майнингом и работать с криптой на ЕСХН нельзя.
Итог следующий: майнить можно только на общей системе налогообложения (ОСНО). Организации платят налог на прибыль по ставке 20–40%. ИП обязаны платить НДФЛ по ставке от 13% до 22% в зависимости от дохода. Упрощенка (УСН), ЕСХН и статус самозанятого не позволяют заниматься майнингом или оперировать криптовалютой. НДС с криптовалюты не платится ни физическими лицами, ни ИП, ни организациями.
В третий раз повторяю: от НДС есть освобождение. Это касается доходов в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга. Датой фактического получения дохода считается день, когда у майнера возникает право распоряжаться цифровой валютой. Это включает в себя и момент зачисления криптовалюты на счет другого лица.
Иными словами, каждый день, когда у вас появляется возможность распоряжаться криптовалютой, эта дата признается датой получения дохода. Важно отметить, что цифровая валюта не амортизируется. Дата возникновения права распоряжения криптовалютой совпадает с датой признания доходов и расходов.
Самое важное здесь – статья 282.3 Налогового кодекса. Она новая и описывает все особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой. Налоговая база по операциям с криптовалютой определяется отдельно от общей налоговой базы.
Если ваша организация по неосторожности вложилась в майнинг на территории России, это может обернуться проблемами. Что делать в этом случае? Я уже говорил об этом в предыдущей статье, обращайтесь ко мне – у меня есть надежные партнеры, с которыми мы работаем более 20 лет. Мы поможем оформить вид на жительство за границей, открыть счета и перевести обороты на иностранное юридическое лицо.
В итоге вы сможете вести деятельность через иностранное лицо и работать с криптовалютой без необходимости отчитываться перед российскими налоговиками. Вам не придется передавать им адреса, идентификаторы и прочую информацию. При этом майнить можно не в России, а, например, в Эфиопии, где это дешевле и законно. Перед нашими властями отчитываться не придется – только за небольшие движения по оборотам, но отчитываться по криптовалюте не нужно.
Для тех, кто заинтересован, в моем канале найдете файл, скачивайте и оформляйте вид на жительство. Дальше я подскажу, как действовать. Шаг номер один – это оформление вида на жительство, чтобы не попадать под внимание российских властей.
Что касается доходов в виде цифровой валюты, полученных в результате майнинга, они будут признаны на дату признания доходов. Рыночная котировка цифровой валюты будет определяться по котировке на одной, двух или трех биржах. Однако важно, чтобы оборот на этих биржах был больше 100 млрд рублей в день.
То есть, сколько вы заработали на майнинге или других криптовалютах, будет зависеть от котировок на этих биржах. Вы можете выбрать одну из бирж, но она должна иметь обороты выше 100 млрд рублей в день. Если по одной и той же криптовалюте сделки проходили на двух или более иностранных биржах, вы можете выбрать любую из этих бирж, где оборот превышает 100 млрд рублей в день.
Налогоплательщик может самостоятельно выбрать торговую пару, цена закрытия которой по каждому дню будет использована как рыночная котировка для вашей цифровой валюты. Эта цена будет пересчитана в рубли по официальному курсу Центрального банка на дату признания дохода.
Что касается дохода от реализации, важно понимать, как он будет определяться. Если вы решите продать криптовалюту, то доход от реализации будет определяться исходя из фактической цены продажи, но не ниже рыночной котировки на момент сделки, уменьшенной на 20%.
Грубо говоря, если вас поймают и не смогут точно установить, по какой цене вы продали криптовалюту, но будут знать, что вы продали один биткойн, они могут примерно определить момент продажи и установить рыночную цену, сниженную на 20%. С этой цены они могут начислить налоги, если они решат быть настолько добрыми и позволят разрешить ситуацию таким образом.
При приобретении цифровой валюты ее стоимость будет определяться исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20%. То есть при продаже криптовалюты цена не может быть ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%, а при покупке – не выше, чем на 20% дороже рынка.
Следует учитывать, что закон новый, и на данный момент нет разъяснений от Минфина или ФНС России. Поэтому пока остается неясным, как все это будет действовать на практике. В будущем я, вероятно, сниму соответствующие ролики и напишу об этом статьи.
Что касается стоимости цифровой валюты, полученной в результате майнинга, она будет равна сумме дохода, определенной в соответствии с указанным пунктом, по курсу Центрального банка. При реализации или безвозмездной передаче цифровой валюты, вы, будучи налогоплательщиком (физическим лицом, индивидуальным предпринимателем или ООО), будете определять налоговую базу как доход от реализации, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию. Однако вы обязаны предоставить все первичные документы, подтверждающие эти данные.
При реализации цифровой валюты налогоплательщик самостоятельно определяет один из методов списания расходов на выбывшую цифровую валюту.
Бухгалтеры обычно знают, что расходы налогоплательщика можно учитывать по методу FIFO (по стоимости первой покупки) или по стоимости единицы. Расходы, связанные с майнингом цифровой валюты, признаются косвенными расходами, но для этого необходимо предоставить все первичные легальные документы. Убытки прошлых периодов могут быть учтены для уменьшения налоговой базы только по операциям с цифровой валютой. То есть, если вы получили прибыль от майнинга, а затем понесли убытки, вы сможете уменьшить свою прибыль на эти убытки, но только по операциям с цифровой валютой. Другие убытки не могут быть учтены.
Что касается организаций и индивидуальных предпринимателей, то они не вправе заниматься майнингом цифровой валюты, если работают на сельскохозяйственном налоге или на упрощенной системе налогообложения. Эти режимы не подходят для криптовалюты, и работать с майнингом на таких режимах нельзя.
Если вы майните дома, то можете использовать не более 89 кВт/ч электроэнергии в день, что в сумме дает максимум 6000 кВт/ч в месяц. При этом вы обязаны предоставить в ФСБ, налоговую и другие органы свои данные: фамилию, имя, отчество, номер телефона, ИНН, ОГРН, адрес электронной почты, номера майнингового оборудования и другие идентификаторы.
Также вам предстоит заплатить НДФЛ с того, что вы намайнили, даже если еще не продали криптовалюту. Налог необходимо будет уплатить с уже полученного дохода, а потом, когда вы продадите криптовалюту, вы снова заплатите налог.
Вопрос, конечно, встает: а предыдущий налог будет учтен или нет? По идее, должен, если вы майните, скажем, на территории России, но смотрите в предыдущей статье – я об этом подробно говорю. Она объяснит, как сообщается информация обо всех операциях и кто должен платить налог, и в случае с организацией это будет налог на прибыль. Я рекомендую вам перед тем, как принять окончательное решение, посмотреть ту статью, она была опубликована в блоге 18 декабря, в среду. А затем уже решайте, хотите ли вы рисковать, и под какую «крышу» пойдет ваш майнинг-пул. Все это – путь, который вы должны выбрать.
В моем Telegram-канале вы найдете файл с информацией о виде на жительство и другие документы. Мы можем помочь вам сделать все необходимое. Регистрация будет происходить по иностранной карте, и вы сможете майнить, например, в Эфиопии через мои контакты. Все действия будут полностью легальными, и вам не придется сдавать информацию в ФСБ, Роскомнадзор или Налоговую инспекцию. Все это будет абсолютно законно.
Если вам интересен файл с информацией о виде на жительство, он будет в моем Telegram-канале, а также там много полезной информации для бизнеса – не только о майнинге и инвестициях, но и для всех, кто занимается бизнесом. Рекомендую подписаться на мой закрытый канал, где можно найти множество полезных материалов, а также информацию о том, как выжить в нашей стране в нынешней ситуации. Для подписки на закрытый канал, зайдите через мой открытый канал, там будет ссылка.
Спасибо за комментарии, лайки и подписки! Поддержите мою работу. Спасибо и удачи в делах. Пока!
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
