Как ФНС оспаривает сделки: обзор судебной практики

Добрый день, коллеги.

Налоговики выпустили важное письмо с обзором судебной практики по оспариванию сделок. Какие сделки оспаривают налоговики? Они оспаривают те сделки, которые по их мнению были «левые», с серыми конторами, с обнальщиками.

Письмо ФНС России от 30.12.2021 №КЧ-4-18/18485@

И давайте посмотрим, на чем налогоплательщики попадаются. Потому что когда, когда налоговики оспаривают сделки, признают их несуществующими, что называется, все это для бизнесмена влечет негативные последствия. Ему доначисляют недоимку НДС, недоимку по налогу на прибыль, врубают пеню и еще штраф минимум 20% выписывают в придачу.

1. Наличие в открытом информационном ресурсе — ЕГРЮЛ — записи о недостоверности сведений в отношении юридического лица (о месте нахождения, учредителях, участниках, лице, имеющем право действовать без доверенности), нахождении его в процессе ликвидации, предстоящем исключении как недействующего свидетельствует о мнимости сделки с таким лицом

То есть, прежде чем совершить какую-то сделку, проверяйте, не находится ли это юридическое лицо в реестре в процессе ликвидации. Или что в реестре есть запись о том, что неверно указаны данные о компании: адрес, местонахождение, учредители, директора и т. д. И с такими организациям, естественно, никаких сделок не заключайте. Все эти сделки будут опротестованы. Кому интересно, можете посмотреть Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.06.2020 №Ф09-4370/18 по делу №А60-45093/201.

2. Несоответствие сделки данным бухгалтерской, налоговой отчетности, отсутствие у контрагента фактической возможности исполнить сделку свидетельствует о ее фиктивности

На каждом шагу бизнесмены попадают на это. Я не знаю, заключают ли они якобы договоры на грузоперевозки или договоры на подрядные работы, но налоговики начинают проверять. А сделки с контрагентами, с которыми заключили подобные договоры, которым вы перечислили деньги, получили счета-фактуры, поставил НДС к вычету, нет физической возможности эти сделки исполнить, будут аннулироваться. А вам доначислят соответствующие налоги.

«У контрагента отсутствовали транспортные средства и сотрудники (водители) для оказания соответствующих услуг, в бухгалтерской отчетности должника отсутствуют сведения о данной кредиторской задолженности, у контрагента — о дебиторской соответственно, кроме того, имеется другое лицо с таким же наименованием и контролирующим лицом, но с другим ИНН, что не позволяет установить, в отношении какого общества были предоставлены сведения контрагентами; по утверждению контрагента оригиналы всех документов находились на хранении у фактического перевозчика (субподрядчика), деятельность которого прекращена и срок хранения первичной документации истек».

То есть подстава в чистом виде. Понятное дело, что ни о какой реальности совершения сделки мы вообще не говорим.

«Вывод. При оценке реальности совершения сделки следует исследовать факты отражения ее совершения всеми участниками, включая привлеченных лиц, в данных бухгалтерской, налоговой отчетности, возможность контрагента самостоятельно исполнить договор (наличие сотрудников, транспорта, оборудования, соответствующих расходов), экономическую целесообразность и реальность привлечения к исполнению третьих лиц (аналогичным образом, а также затратами на оплату услуг привлеченного лица)».

Естественно, списание всего этого хозяйства на затраты, уменьшение НДС. Подробнее об этом написано в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 11.03.2019 №Ф09-4244/15 по делу №А76-21115/2013. Это дело является образцом того, как делать не надо.

Вывод

Уважаемые бизнесмены, директора, главбухи. Пожалуйста, не надо вот такую «липу» гнать. Вы ни при каких обстоятельствах не выиграете арбитраж. Это же полный левак, и налоговики вас просто разорят.

Надеюсь, информация пошла вам на пользу. Завтра мы продолжим разбирать это письма от ФНС.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документ: 

Письмо ФНС России от 30.12.2021 №КЧ-4-18/18485@

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО БЕЗОПАСНОСТИ 

Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.

Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.