День добрый, уважаемые коллеги.
ИФНС имеет право требовать 3257 документов
Продолжаем анализировать обзор судебно-арбитражной практики, который выпущен в Письме ФНС России от 24.10.2022 № 7-8-04/0005@. И давайте посмотрим на ситуацию, которую разрешал Конституционный суд.
Решение Конституционного Суда от 7 апреля 2022 года № 821-О
С такой ситуацией мы с вами сталкиваемся постоянно. А именно, вне рамок камеральной проверки, вне рамок выездной проверки налоговики присылают нам бесчисленные запросы с требованием предоставить вагон и маленькую тележку очередных документов по тем или иным сделкам. И мы все это предоставляем, предоставляем и предоставляем, хотя у нас нет камеральной проверки, нет выездной проверки. Это может длиться до бесконечности.
И тут один бизнесмен с этим не согласился и сказал, мол, с какого перепуга вы меня дергаете, вы меня уже достали, и начал судиться. Он проиграл все суды, дело дошло до Конституционного суда. И Конституционный суд сказал, что налоговые органы могут, не сильно злоупотребляя, бесконечное количество раз прислать вам запросы и требовать у вас вагоны с документами по любым сделкам, по поводу и без повода вне рамок выездной и вне рамок камеральной проверки.
«Общество оспорило конституционность пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, в частности, что, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке».
А Конституционный суд сослался на своих же постановлениях от 14 июля 2003 года № 12-П и от 3 июня 2014 года № 17-П.
«Соответственно, налоговый орган вправе истребовать как отдельный счет-фактуру, так и всю серию счетов-фактур, если они связаны со сделкой, которую обращенное к налогоплательщику требование позволяет определить. Количество же запросов (требований) оспариваемая норма не устанавливает, что оставляет за налоговым органом право истребовать документы (информацию), относящиеся не только к одной, но и к нескольким конкретным сделкам, притом, что это право не может быть использовано вместо контрольных полномочий, подлежащих применению в рамках проведения налоговой проверки».
То есть налоговики могут слать вам эти запросы бесконечно долго. То есть это не проверка, когда у вас требуют документы. Истребование документов не может быть использовано вместо проверки. Проверку они у вас проведут отдельно. А это они просто документы требуют. И требовать эти документы они имеют право у всех подряд. Как же иначе налоговики выяснят, честно бизнесмен работал или не честно. Ну, куда же им деваться-то. Они могут истребовать эти документы у иных лиц, располагающих документами, информацией об этой сделке. И истребование этих документов у иных лиц допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения. А уж эту необходимость они всегда обоснуют.
Тем не менее ФНС России настаивает на том, чтобы налоговый орган все-таки не злоупотреблял своими полномочиями.
«Соответственно, налоговый орган, требующий представить на основании оспариваемого законоположения значительное количество документов (большой объем информации), должен быть готов аргументированно пояснить вышестоящему налоговому органу или в суде все вопросы, возникающие в связи с названными обстоятельствами. При этом Федеральная налоговая служба полагает, что при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок необходимо исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности; не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля».
Мне интересно, а кто будет определять, как это трактовать, кто будет определять эту целесообразность. Бизнесмен, наверное, нет. Кто будет определять эту разумность? Тут же они пишут, что налоговики при истребовании вагонов с документами должны исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности и не допускать произвольного истребования документов. Ну, кто будет определять? Сами налоговые органы и будут определять. Они скажут вам, что они считают, что это целесообразно и разумно прислать вам 3257-е требование, и чтобы вы предоставили эти документы.
Мы сами с этим все время сталкиваемся и предоставляем объяснение, пояснение в срок установленный срок. А если откажешься, тебя оштрафуем, по-моему, на 200 рублей за каждый непредоставленный документ. И эти штрафы могут вылиться в миллионы.
С одной стороны, я понимаю налоговые органы, они же должны обеспечить государство деньгами, чтобы государство могло эти деньги рационально тратить. Должны. Читаю прогноз Центрального банка на 2023 год. А прогноз даже у Центрального банка на 2023 год не очень радостный. Считаю прогнозы Минэка, а они тоже не очень радостные. То есть, как пишут наши официальные государевы органы, Элла Сахибзадовна говорила о структурной трансформации экономики, что она начнет происходить еще в августе-сентябре этого года. Но, по всей видимости, перенеслась структурная трансформация экономики.
В переводе на человеческий язык, трудности у нас еще впереди. И, конечно, налоговые органы, я их прекрасно понимаю, они имеют право по закону требовать у бизнесмена сотни документов, чтобы проверить, нет ли такого, что кто-то в цепочке сделок снизил как-то свои налоговые обязательства. Но, с другой стороны, это такой геморрой для бизнесменов и бухгалтерии.
Вообще, по моему опыту, основанному на личных наблюдениях и личной работе, российские налоговые органы являются самыми жесткими, самыми внимательными, самыми подготовленными, как минимум. Наши налоговые органы работают лучше, чем Служба внутренних доходов в США, чем налоговые органы любой страны в Европе.
Вы знаете, я вообще бизнесменам предлагаю скинуться и купить нашим налоговым органам большую-большую медаль и вручить ее как самым эффективным налоговым органам мира. Хотя вам, бизнесменам, от этого не легче.
Как бы там ни было, имейте в виду, если вы получаете сотый по счету запрос из налоговых органов, вы обязаны предоставить все документы. Спорить с этим бесполезно, потому что теперь это подтверждено решением Конституционного суда Российской Федерации.
У вашего контрагента проверка. ИФНС пришла с выемкой к вам. Это законно
Продолжаем обзор судебно-арбитражной практики. И вот вам следующая ситуация.
Налоговики проверяют какого-то налогоплательщика, с которым вы как-то были аффилированы, торговали чем-то, или у вас общий учредитель, или еще что-то. И они проверяют его, а не вас. И тут налоговиков торкает, и они приходят к вам. Зачем? Они приходят к вам и, не спрашивая у вас разрешения, производят выемку всех ваших документов. Причем в подлинниках, копии они вам обязаны предоставить в течение 5 дней. Законно это или нет?
Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2022 года номер 500-О
Один из бизнесменов решил, что это незаконно. Он говорит, что его же не проверяют, у него нет камеральной проверки, у него нет выездной проверки. С какого перепуга они к нему вообще пришли и занимаются выемкой документов, очищая его бухгалтерию от первичной документации. Бизнесмен с этим не согласился, стал судиться. И дело дошло до Конституционного суда. И Конституционный суд решил, что налоговики были правы и что они имеют право так делать. Напомню, что решениям Конституционного суда обязаны подчиняться у нас в стране все, включая президента.
«Само по себе проведение выемки у иного лица, чем проверяемый налогоплательщик, не служит основанием считать права этого лица нарушенными, поскольку статья 94 «Выемка документов и предметов» Налогового кодекса Российской Федерации, направленная на обеспечение осуществления налоговыми органами контроля за исполнением налоговых обязательств, не отменяет действие прав и гарантий, предоставленных налогоплательщикам (их контрагентам) в рамках проведения мероприятий налогового контроля».
То есть когда к вам приходят и просто так забирают у вас документы, ваши права никто не нарушает. Принудительная выемка документов, господа бизнесмены, она ни в коем случае не отменяет ваши права и гарантии, которые вам предоставлены в рамках проведения подобного налогового контроля. Тут бизнесмен возмущался, он говорил о том, что его это не касается, что они проверяют не его и так далее, что уклонялся от налогов не он, а его сосед. НО суд остался непреклонен.
Я не знаю даже, как это комментировать. У государства, у тех же налоговых органов, прав и обязанностей за гланды – особенно прав. А нам говорят: «Нет, у вас есть тоже права». Только, как мне кажется, как-то наши права немножко урезанные. А вот что касается обязанностей, то с обязанностями у российского бизнесмена все в порядке. Он обязан производить отчуждение своего имущества в безвозмездном порядке в пользу государства. И это безвозмездное отчуждение имущества в пользу государства и называется налогами. Бизнесмен обязан платить все установленные законом налоги и сборы. И чем больше, тем лучше. И более того, любое уменьшение налоговой обязанности, почему-то, воспринимается нашим государством в штыки, даже если это уменьшение законно. Нас имеют, а мы крепчаем.
Вместе с тем, в области налогообложения все еще действуют законы, и арбитражные суды рассматривают эти вопросы. По большому счету, если вы все правильно сделали, то суд встанет на вашу сторону. Даже если вы раздробили свой бизнес в целях оптимизации налогов.
А как все это сделать правильно и оптимизировать налоги, несмотря на все ужесточающиеся требования, мы поговорим с вами на годовом итоговом семинаре в Москве 20-21 декабря. Записывайтесь, не пожалеете. И, несмотря на все эти ужесточения, мы все равно прорвемся. Все будет хорошо. Это будет хороший момент подготовиться к непростому 2023 году.
Спасибо и удачи в делах.
Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.
Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
