Горячий кавказский агент

У горячих кавказских бизнесменов проблемы с налогами не менее темпераментные. Конечно, до красноречивых тостов во время вынесения актов проверок дело не доходит. Но, вполне вероятно, сотрудников фискальной службы с встречают с подобающим гостеприимством: напоят, накормят, а если надо, то и спать уложат. Все может быть…

Ладно, ближе к делу. Как вы уже догадались, история происходила на Кавказе: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.05.2018 года по делу №А20-3019/2015.

Энергосбытовая компания обслуживала население. В один прекрасный момент функцию по приему платежей и «вытряхиванию» денег с забывчивых граждан решили передать агенту. Горячему кавказскому агенту – профи в таких делах. Обсудили, заключили агентский договор, закололи барашка, пожарили шашлык, станцевали лезгинку и приступили к сотрудничеству.

Кстати, чуть не проморгала, на чем сошлись? В соответствии с договором новоявленный агент действовал от своего имени, но за счет принципала: выполнял юридические и фактические действия по взысканию текущих платежей за электроэнергию с организаций, которые являлись контрагентами принципала. К тому же агент покупал и продавал ценные бумаги. В интересах не менее горячего принципала. За свои заслуги агент в течение двух лет получал скромное вознаграждение: от 0,1% до 2,9% в зависимости от наименования услуги. Ну, и оформлено все, как подобает: ежемесячные агентские отчеты, счета-фактуры, акты оказанных услуг.

К принципалу пришли горячие инспекторы: не понравились им агентские отношения… Раз агент – значит нечисто. Значит, необоснованная налоговая выгода на кавказский манер. Итак, что это за выгода и в чем она «замаринована»?

Претензии налоговой

Где первичка и почему нет отчетов агента?
Зачем привлекать агента, если ваши сотрудники могли сами выполнять аналогичные функции? Покажите деловые цели.
Да, это же «схема» по снижению налогов!
НЕ-РЕ-АЛЬ-НО это все!
А агент-то – сомнительная «серая» конторка. Ведь нужного персонала нет, основных средств нет и телефонов тоже нет…
Как насчет сотрудников по совместительству, которые трудятся на два фронта? И агенту помогают, и к принципалу ходят…

Ответ принципала

Дорогая инспекция, отчетов нет, потому что их изъяли сотрудники правоохранительных органов. Запросите у агента – он все предоставит. Почему вы это не сделали, ведь у вас такая возможность была в соответствии со ст.89 НК РФ и ст.93.1 НК РФ?
Кстати, т.к. инспекция не пошевелилась, мы запросили у агента те самые вторые экземпляры счетов-фактур и отчетов.
И агент самый настоящий и добросовестный. Рассудите сами: разве может у недобросовестной «серой» компании работать 164 человека в штате? Какое, к черту, «отсутствие персонала»? Производственные помещения есть, и кассовые аппараты все зарегистрированы (между прочим, об этом написано в акте проверки). И налоги платит исправно!
Ну, нет у нас нужных работников! Мы всех 11 кассиров еще 2 года назад уволили. И должности такой в нашей компании с тех пор нет. Как раз функцию «кассира» и выполняет агент. И если вы внимательно изучите кассиров агента, то обнаружите, что это кассиры, которые трудятся исключительно у агента.

Про совместительство – не отрицаю. И на это есть свои причины. Так сказать, доверяй, но проверяй. Точнее контролируй. Именно с целью контроля я и пристроил к агенту оператора по обработке данных, техника, контролера и бухгалтера. Законодательством подобные меры не запрещены.

Я считаю, что реальность оказания услуг подтверждена подробными отчетами агента, в которых указаны наименования всех-всех-всех платежных поручений и суммы собранных с населения денежных средств. И не только в отчетах видна реальность. Но и в репутации агента: он знаменит во всех энергосбытовых компаний нашего региона, как надежный и порядочный й агент. Кстати, выводы о реальности услуг нашего агента следуют и из аналогичных судебных споров с другими принципалами.
Постойте, а с какого перепуга вы влезаете в нашу деятельность и диктуете нам про «нецелесообразность привлечения агента»? В Налоговом кодексе нет положений, которые позволяют налоговому органу оценивать расходы налогоплательщиков с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Взять, к примеру, ту же «Почту России» и рассчетно-кассовые центры, коих по всей стране пруд-пруди, и которые оказывают аналогичные услуги… И что, разве это схемы-схемы-схемы?

Выводы суда

Суды не усмотрели необоснованной налоговой выгоды. Инспекция погорячилась.

Во-первых, агент не обладает признаками недобросовестности, является действующим предприятием и сотрудничает с другими энергосбытовыми компаниями региона;
Во-вторых, агентский договор заключен и исполнен, расходы приняты к учету принципала и оплачены агенту;
В-третьих, все документы оформлены в соответствии с требованиями законодательства;
В-четвертых, инспекция не предоставила доказательств нереальности;
В-пятых, оценка целесообразности расходов не входит в компетенцию налогового органа.

В итоге «необоснованной налоговой выгоды судебные инстанции не усмотрели, поскольку передача части функций в агенту, в том числе по работе с населением, обусловлена мерами организационной оптимизации его хозяйственной деятельности и не направлена только лишь на обстоятельства налогообложения».

Фото
Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Очень логичное судебное решение. Налогоплательщик грамотно и качественно выстроил взаимоотношения с агентом, да и агент обладал всеми необходимыми признаками добросовестности и самостоятельности.

Еще раз напоминаю, что агент безопасен если:

Сделка реальна;
Есть деловая цель (кроме налоговой выгоды);
Лица являются самостоятельными и добросовестными (отдельное помещение, оборудование, контакты, сотрудники в достаточном количестве);
Обоснованное, разумное вознаграждение агента;
У агента есть как минимум два источника дохода;
Грамотный договор и правильный документооборот.

В данном судебном деле налогоплательщик учел и выполнил данные параметры.

Если вы собрались использовать любые взаимоотношения, которые снижают вашу налоговую нагрузку, не нужно думать, как к этому отнесутся налоговые органы? Лучше разберитесь, на основе каких норм права действуют данные взаимоотношения, какую экономическую (не налоговую) выгоду они вам принесут, а также что об этом думают суды.

Так как суды обычно думают по-разному, ознакомьтесь и с положительной практикой, и с отрицательной, тогда вы поймете, какие аргументы сторон являются наиболее весомыми и какие ошибки не стоит повторять.

А думать о том, понравится это налоговой или нет – это тупик! Если бы инспекция имела возможность забирать 99% прибыли, она бы с радостью это делала.

Как и во всех важных делах, в налоговом планировании стоит действовать качественно и доводить до конца, иначе результат не будет соответствовать ожиданиям.

Желаю вам успехов в достижении целей!

P.S. И еще один важный момент: касается тех, кто хочет законно снизить налоговую нагрузку, но не знает, какой метод оптимизации подойдет. Совсем скоро состоится семинар Владимира Турова «Как снизить налоги, защитить активы и повысить эффективность бизнеса», который состоится 3-4 сентября в Москве. Регистрируйтесь…

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ

Ссылки на нормативную базу: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.05.2018 года по делу №А20-3019/2015

(Visited 113 times, 1 visits today)