Выбирая профессию бухгалтера, задумываются ли студенты, какие риски ожидают их в будущем? Нелегкий труд по сведению дебета с кредитом и взаимопониманию с налоговиками таит в себе кучу подводных камней, подстав и подножек…
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Бухгалтеры – это тыл каждого руководителя компании. Они знают все секреты, они отстаивают в налоговой спорные финансовые моменты компании, они делают «черную» бухгалтерию – белой. Но часто ли задумываются руководители, под какой риск они подводят таких бухгалтеров?
Иногда главбухов не спасает ни внимательность, ни правильно оформленные документы, ни пунктуальная отчетность, ни безукоризненность и четкость в работе. Бывают такие рабочие моменты, от которых даже суперпрофессиональный и имеющий чистую совесть главбух, не застрахован… С ними может столкнуться каждый. Но предупрежден – значит вооружен. Я подобрала несколько популярных ситуаций, а юрист и налоговый консультант компаний «Туров и партнеры» помогла найти решения.
Подстава №1: «сливают» сотрудники
Кто несет ответственность за конвертные зарплаты? Конечно же, главбух, ведь он начисляет и выдает з/п. Так думают обиженные сотрудники, которые пришли жаловаться в налоговую. А сотрудникам фискальной службы такая ценная информация на руку.
Например, в Постановлении Седьмого ААС от 27.02.2013 №07АП-11641/2012 сотрудники компании указали, что их реальная зарплата не соответствует сведениям, которые работодатель представлял в налоговую. «Черная» часть зарплаты начислялась на основании книг учета, а распределением выплат занимались руководитель и главбух. Суд не поверил оправданиям главбуха и директора и вынес решение в пользу налоговиков в части доначислений НДФЛ и страховых.
Как поступить главбуху, например, в ситуации, когда собственник хочет сэкономить на зарплатах, а главбух понимает, чем все это чревато? Есть ли способ сказать: «Я здесь ни при чем», когда налоговики нагрянут. И поверят ему. А главбух «выйдет чистым из воды»?
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
В данном случае единственный способ бухгалтеру, работающему в компании, обезопасить себя от ответственности за начисление конвертной зарплаты – это получить от работодателя приказ на совершение таких действий, но при этом бухгалтер должен доказать, что он не понимал, что данные операции незаконны. Да и вряд ли руководитель даст официальную бумагу на совершение противозаконных действий…
Подстава №2: Компьютер и флешки
Казалось бы, документы с подписями и печатями важнее, чем файлы с компьютера, изъятые у главбуха. И сами по себе эти «электронные аргументы» суд не рассматривает. Как например, в Постановлении АС Центрального округа от 10.03.2015 № А64-1522/2014. Но, если есть бумажные «проблематичные» документы, то информация с компьютера будет дополнительным доказательством. Например, в Постановлении Второго ААС от 10.11.2015 № 02АП-7952/2015 суд принял во внимание изъятые письма и файлы с компьютера и флеш-накопителя главного бухгалтера.
Я обратилась к техническим специалистам с вопросом: «Как защитить данные на компьютере от посторонних глаз и рук?» Может быть, это и не совсем «правильный» вопрос, но тем не менее актуальный для всех, кто хочет защитить данные на своих PC…
Павел Борзов
Технический специалист:
- Облачные технологии;
- Шифрование информации;
- Резервное копирование.
- Облачные технологии
- Шифрование информации
- Резервное копирование
Обезопасить данные от непрофессионалов сейчас достаточно легко. Даже сотрудникам ФСБ отдела «К» можно «утереть нос». Правильно построенный комплекс мер по защите данных позволит не бояться попадания ваших самых важных данных в руки проверяющих органов. Этот комплекс мер состоит всего из 3-х шагов:
Любой ИТ-специалист среднего уровня должен понимать, о чем идет речь. Рассмотрим немного подробнее каждый из шагов.
В настоящее время облачные технологии доступны абсолютному большинству потребителей. Получить в пользование программу (SaaS), виртуальный рабочий стол (DaaS), виртуальный компьютер (PaaS) или даже целую инфраструктуру (IaaS) сейчас проще простого. Поставщиков этих услуг немало как зарубежных, так и отечественных.
На самом деле, этот шаг нацелен больше на выигрыш времени во время «маски-шоу». Ведь на офисных компьютерах не хранятся важные данные, а проверяющие, как правило, надеются именно на получение данных с компьютеров офиса. Потребуется некоторое время, чтобы понять, что взять нечего и начать копать глубже. Да, с отечественных поставщиков облачных технологий можно потребовать данные проверяемой организации, но это уже приличные сроки, за которые можно начать использовать другого поставщика и продолжить нормальное функционирование организации. А для защиты данных, которые могут быть переданы поставщиками вступает в действие…
Пожалуй, самый главный шаг по защите информации. Решений для шифрования масса, тема эта актуальна. Как вариант, использовать программное обеспечение VeraCrypt, оно относится к классу открытого программного обеспечения, по его программному коду проводят аудиты безопасности на предмет наличия скрытых лазеек (backdoor). Программа может зашифровать как часть данных компьютера, так и весь компьютер целиком. Без пароля зашифрованные данные получить невозможно, стойкий алгоритм шифрования и отсутствие лазеек делает процедуру дешифровки невозможной. Кстати, Владимир Туров на семинарах упоминает VeraCrypt (быв. TrueCrypt) для защиты информации.
К защите данных следует еще отнести контроль размещения этих данных. Можно зашифровать абсолютно все, но, когда придут люди в погонах и изымут компьютер, в котором в единственном экземпляре находятся защищенные данные, пусть проверяющие и останутся ни с чем, но и организации это принесет огромные проблемы, пока техника не вернется обратно в офис. Этим третьим шагом часто пренебрегают, как правило, до первого случая утери данных. Существует хорошо работающее «правило 3-2-1»: иметь три резервных копии на двух разных носителях, при этом одну копию хранить вне офиса. Следуя этому простому правилу, можно не бояться ни пожара, ни потопа, ни других форс-мажоров. И, конечно, резервные копии также нуждаются в шифровании.
А теперь взгляд с юридической точки зрения: «Насколько защита информации на компьютере законна? Если налоговая придет, и наткнется на непонятные иероглифы в мониторе, либо на ответ главбуха: «Я не помню пароль…», какие меры сотрудники фискальной службы смогут предпринять? Смирятся с невозможностью получить доступ, выпишут штраф, либо привлекут хакеров, ФСБ-ников и т.д.?
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Налоговики любят приписывать такие действия под п.п.7 п.1 ст.23 НК РФ. Вы обязаны выполнять законные требования налоговых органов при проведении проверки. Также вам запрещается какими-либо действиями препятствовать законной деятельности налоговых инспекторов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В частности, вы обязаны обеспечить инспекторам доступ ко всем документам, которые связаны с исчислением и уплатой налогов, в том числе и к подлинникам (Письма Минфина России от 11.05.2010 г., от 25.03.2009 г.). Так что, препятствовать доступу к документам нет особого смысла.
Подстава №3: глюк интернета
Если произошел сбой в интернете, и документы вовремя не отправлены в налоговую и фонды, кто виноват? Главбух! И штраф ему за это – 300 рублей. Так утверждают проверяющие. Но, когда есть доказательства со стороны провайдера, что именно по вине поставщика интернет-услуг главбух не смог своевременно осуществить отправку документов, суды отменяют штрафные санкции. Например, как в Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 26.07.2016 №Ф02-3552/2016
Подстава №4: хотят повесить долги компании
Попытки привлечь главбухов к субсидиарной ответственности за долги компании уже никого не удивляют. Однако суд не всегда поддерживает кредиторов, если главбуху удается доказать свою непричастность к «хвостам» компании. Например, в Постановлении Двадцатого ААС от 21.04.2016 по делу № А23-3613/2012 главбуха хотели привлечь к субсидиарной ответственности по п. 5 ст. 10 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и взыскать почти 470 млн. рублей. Основанием для привлечения было «неотражение в бухгалтерском учете и отчетности следующих сведений»:
- Сведений о договоре поручительства;
- О залоге имущества;
- О выданных обществом векселях;
- О поставках, которые фактически не осуществлялись;
- Неотражение недостающих основных средств и материальных ценностей.
Но суд не согласился с доводами конкурсного управляющего, и отметил, что «положения ст. 10 Закона о банкротстве не называют главного бухгалтера должника в перечне лиц, на которых может возлагаться субсидиарная ответственность по обязательствам должника. В п. 5 ст. 10 Закона о банкротстве прямо указано на то, что к субсидиарной ответственности по предусмотренному в данной норме основанию привлекается руководитель должника; главный бухгалтер как субъект ответственности здесь не поименован, а расширительного толкования названная норма не предполагает». Кроме того, суд указал, что конкурсным управляющим не представлены доказательства.
Если в этом деле главбуха пронесло, то как теперь в силу правок в пп.2 п.2 ст.45 НК РФ, а также изменений в законе банкротстве, внесенных 488-ФЗ, избежать привлечения к субсидиарной ответственности?
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Не соглашаться проводить по бухгалтерии сомнительные операции, или уходить на аутсорсинг и не нести ответственность за данные в первичных документах. Почему у нас так мало компаний ведут бухгалтерию на аутсорсинге по сравнению с западными странами? Просто потому, что ведение и контроль «черной» бухгалтерии можно осуществлять только при наличие штатного бухгалтера – он как будто на крючке.
Подстава №5: обыск в доме
Нервотрепки на работе могут плавно перейти в домашнюю обстановку. И дом главбуха превратится в площадку по поиску улик среди нижнего белья и кастрюль. У кого, как не у главбуха в доме есть поддельные печати и документы? Например, как Постановлении АС Уральского округа от 12.07.2016 №А76-9556/2014
Может ли бухгалтер на законных основаниях противодействовать обыску в собственном доме? Защитить свою крепость от налоговиков и полиции?
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Налоговикам можно отказать в доступе к обыску жилища на конституционных основаниях. А вот сотрудники органов внутренних дел, участвуя в проведении выездной налоговой проверки, сохраняют все полномочия, предоставленные им федеральными законами «О полиции», «Об оперативно-разыскной деятельности» и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (совместный Приказ МВД России и ФНС России от 30.06.2009 № 495/ММ-7-2-347). Правоохранителям доступен широкий набор оперативных мероприятий. В том числе, и обыск на основании постановления на обыск, подписанного судьей. В ходе одной налоговой проверки силовики провели обыск в жилище главного бухгалтера налогоплательщика. Там они обнаружили и изъяли печать спорного контрагента, а также первичные документы — товарные накладные, счета-фактуры, имеющие отношение к сделкам с контрагентом. При обыске жилого помещения бывшего главбуха силовики изъяли не только печать спорного контрагента, но и печати еще десяти организаций. По данному постановлению АС Уральского округа от 12.07.2016 № А76-9556/2014 суды встали на сторону проверяющих.
Бухгалтер под защитой: как не сидеть под несколькими статьями
О том, как защитить себя бухгалтерам в своей любимой и опасной работе, Наталья Брылева расскажет на бесплатном вебинаре «Бухгалтер под защитой: как не сидеть под несколькими статьями». Мероприятие состоится 31 января в 15-00 МСК.
Наталья Брылева
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
- Ответственность главбуха и гендиректора;
- В чем преимущества бухгалтерии на аутсорсинге?
- Как вывести свою бухгалтерию на аутсорсинг без риска признания таких взаимоотношений трудовыми?
- Нюансы ведения бухгалтерии на аутсорсинге.
На вебинаре я расскажу следующие важные моменты, о которых должен знать каждый бухгалтер и руководитель компании:
если по беспределу, а именно так и действуют все фискалы и менты, то на какое то время данные меры могут спасти. а по закону если. то ни один мент. налоговый инспектор, пристав. судья и т.д. не имеет права вообще там работать и уж тем более вымогать у вас что то именем Российской Федерации! ни один из них не является гражданином РФ, чем грубо попирается законы 1- о гражданстве, 2- о полиции, 3- о приставах. 4- о судах….. и так до бесконечности. А значит все эти нелюди- преступники! причем уголовно наказуемы! за мошенничество, за присвоение властных полномочий, за вымогательство, за грабеж, в т.ч. вооруженный грабеж. тут как подойти.
если по беспределу, а именно так и действуют все фискалы и менты, то на какое то время данные меры могут спасти. а по закону если. то ни один мент. налоговый инспектор, пристав. судья и т.д. не имеет права вообще там работать и уж тем более вымогать у вас что то именем Российской Федерации! ни один из них не является гражданином РФ, чем грубо попирается законы 1- о гражданстве, 2- о полиции, 3- о приставах. 4- о судах….. и так до бесконечности. А значит все эти нелюди- преступники! причем уголовно наказуемы! за мошенничество, за присвоение властных полномочий, за вымогательство, за грабеж, в т.ч. вооруженный грабеж. тут как подойти.
А личное имущество (например флешка) при обыске в офисе тоже отберут?
А личное имущество (например флешка) при обыске в офисе тоже отберут?
Скорее всего заберут, хотя можно просить, чтоб с нее скопировали информацию.
Согласно п. 9.1.ст. 182 УПК:
При производстве обыска электронные носители информации изымаются с участием специалиста. По ходатайству законного владельца изымаемых электронных носителей информации или обладателя содержащейся на них информации специалистом, участвующим в обыске, в присутствии понятых с изымаемых электронных носителей информации осуществляется копирование информации.
Скорее всего заберут, хотя можно просить, чтоб с нее скопировали информацию.Согласно п. 9.1.ст. 182 УПК:При производстве обыска электронные носители информации изымаются с участием специалиста. По ходатайству законного владельца изымаемых электронных носителей информации или обладателя содержащейся на них информации специалистом, участвующим в обыске, в присутствии понятых с изымаемых электронных носителей информации осуществляется копирование информации.
Так в отношении меня нет постановления о выемке или обыске, а флешка моя и лежит у меня в кармане, например, или воткнута в компьютер, но все-равно моя. Получается изымать будут по праву места нахождения, а не субъекта? Конституция тут не работает?
Так в отношении меня нет постановления о выемке или обыске, а флешка моя и лежит у меня в кармане, например, или воткнута в компьютер, но все-равно моя. Получается изымать будут по праву места нахождения, а не субъекта? Конституция тут не работает?
Если в ходе обыска следователь изымает личные вещи сотрудников, то данные сотрудники должны пояснить в протокол обыска, что те или иные вещи являются их личной собственностью. Тогда данные вещи и денежные средства возможно будет вернуть в короткие сроки.
В ходе обыска может производиться и личный обыск, если есть основания полагать, что лицо на себе скрывает предметы, интересующие следствие.
Если в ходе обыска следователь изымает личные вещи сотрудников, то данные сотрудники должны пояснить в протокол обыска, что те или иные вещи являются их личной собственностью. Тогда данные вещи и денежные средства возможно будет вернуть в короткие сроки.В ходе обыска может производиться и личный обыск, если есть основания полагать, что лицо на себе скрывает предметы, интересующие следствие.