В ходе анализа судебной практики начала 2018 года снова и снова попадаются дела, связанные с доначислениями НДС из-за связей с однодневками. Например, дело №А40-64246/2017 (Постановление АС Московского округа от 13 февраля 2018 года).
Налоговый орган провел выездную проверку ООО «Б» и доначислил штрафов в общей сумме 17 268 474 руб., доначисления налога на прибыль в размере 29 664 738 руб., НДС в размере 66 985 018 руб., пени в общей сумме 23 662 970 руб. По мнению налогового органа, общество получило необоснованную налоговую выгоду в виде уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль и завышения вычетов по НДС по взаимоотношениям с компаниями-однодневками.
По итогам проведения налоговых мероприятий выяснилось, что директора фирм-однодневок не подтверждают ведение реальной деятельности в своих организациях, отказываются от факта самой регистрации данного общества и подписания от его имени документов.
Проверяемое общество не предоставило подтверждения, что оплаченные транспортные услуги действительно были оказаны: нет товарно-транспортных накладных, путевых листов, товарных накладных.
К тому же, «липовыми» контрагентами для получения СРО были заявлены лица, не являющиеся сотрудниками этих организаций. Для специализированных работ у «серых» фирм отсутствовал высококвалифицированный персонал.
Было установлено отсутствие у фирм-однодневок обособленных подразделений и филиалов, официальных сайтов в сети интернет, отсутствие по расчетным счетам платежей, свидетельствующих об обеспечении ведения хозяйственной деятельности, таких как арендная плата, оплата коммунальных услуг или электроэнергии, выплата заработной платы работникам, уплата налогов, оплата за различное оборудование, командировочные расходов (при выполнении работ в удаленных регионах), реорганизация большей части контрагентов первого и последующего звеньев, наличие общих организаций-правопреемников.
Также расчетные счета контрагентов первого и последующих звеньев открыты в одних и тех же банках, наличие у контрагентов второго и последующих звеньев признаков фирм-однодневок («массовые» адреса регистрации, генеральные директоры и учредители), непредставление документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с участниками схемы движения денежных средств, начисление и уплата налогов в бюджет в минимальных размерах, отсутствие основных и транспортных средств.
Была выявлена схема транзитного движения денежных средств ООО «Б» путем их веерного перечисления на счета большого количества организаций, имеющих признаки фирм-однодневок.
Все это, конечно, было подтверждено показаниями сотрудников проверяемого общества.
Также была изъята переписка лиц, осуществляющих обналичивание денежных средств, перечисленных от общества. Данная переписка содержит информацию, которая касается распределения полученных финансовых средств Заявителя, их обналичивания, передачи большей части обратно обществу, обсуждение курса валют, расчеты, переписка по документообороту.
В кассации Московского округа проверяемое общество проиграло, решение налоговой инспекции было признано правомерным.
Эта история в очередной раз подтверждает тенденцию в судебной практике на доначисления по эпизодам с однодневками. Бизнесменов будут жестко карать за снижение НДС таким агрессивным налоговым планированием.
Понимая необходимость в легализации бизнеса, осознавая, что, как прежде, оптимизировать НДС становится опасно, собственники оказываются на распутье: продолжать рисковать и экономить НДС через «серые» схемы или легализоваться в лоб и не получать желаемой прибыли, а, может быть, и вовсе разориться.
Исходя из нашего опыта, бизнесмены, которые не ждали назначения проверки, а начали вести свой бизнес «в белую» заранее, к моменту банкротства своих нерасторопных коллег получали немалую прибыль. Почему?
Потому что, помимо вывода бизнеса в правовое поле ими была построена оптимальная структура деятельности с использованием всех возможных льгот и пониженных тарифов.
Так, часто производители используют производственные кооперативы (ПК) для легализации заработной платы. При этом, преимущество создания организации в форме ПК состоит в том, что все сотрудники одновременно являются пайщиками-соучредителями и имеют право на распределение дивидендов без обложения страховыми взносами. Таким образом, можно 50% фонда заработной платы выплачивать дивидендами. К тому же, если такая организация применяет УСН, то есть возможность использовать пониженные тарифы страховых взносов. Тогда оставшиеся 50% фонда заработной платы будут выплачиваться под 20% страховых.
Грамотные строители пользуются компенсационными выплатами: оформляют документы по вахтовому способу работы своих сотрудников, если они действительно строят объекты вдали от места работы. Выплаты за вахтовый метод работы не облагаются страховыми взносами и НДФЛ.
Учредители розничных сетей переходят на некоммерческое ведение деятельности: организовывают потребительское общество, в котором обеспечивают своих пайщиков (бывших покупателей) продукцией на любой вкус. Взносы пайщиков за полученную продукцию носят некоммерческий характер, поэтому не облагаются налогами. Обмен паями позволяет получать колоссальную прибыль и не ставить бесконечные перегородки или считать метры, чтобы уложиться в параметры ЕНВД.
Для безопасности большинство дальновидных бизнесменов вывели свое имущество на хранителя активов – ИП или поместили их в неделимые фонды. Плюс, теперь они могут получать наличные денежные средства за счет сдачи такого имущества в аренду с ИП на УСН 6% с базой «доходы».
К слову, единственным самым дешевым способом получить наличные денежные средства легально является услуги на ИП (УСН 6%). И здесь фантазия вольна: коммерческие, управленческие, консультационные и прочие услуги. Главное, чтобы все услуги действительно оказывались, их необходимость была обоснована и были оформлены надлежащими документами. Организациям помогают снизить налог на прибыль и получить наличные управляющий (ИП) и хранитель торгового знака (ИП).
Еще одна хорошая идея – зарегистрировать торговый знак и сдавать его компаниям группы. Помимо снижения налоговой нагрузки и получения наличных под 6% с роялти можно официально обосновать, почему все магазины одинаково оформлены, используют одну марку продукции, форму. Это снизит риск предъявления претензий по незаконному дроблению бизнеса.
Также часто используется агент по реализации (ИП). Таким образом, компания имеет возможность легализовать зарплату топ-менеджмента, действительно расширить свой бизнес, привлекая новых агентов (ИП) к сотрудничеству, уменьшить налог на прибыль и получить через вознаграждение агента наличные средства под 6% УСН.
Это еще не все методы, которые можно использовать для легального ведения бизнеса и получения максимальной прибыли.
Как видите, не было описано ни единого способа снижения НДС. Потому что таких способов не осталось. Платим полностью весь объем НДС, экономя на мелочах (расходы с НДС). АСК НДС-2 работает на полную мощь и в автоматическом режиме подсказывает налоговым органам, с какой организации и сколько НДС надо взыскать.
Поэтому, в сравнении с ситуацией по делу, описанной в начале статьи, легализоваться с наименьшими потерями можно:
- получить наличные через ИП под 6%, не рискуя навлечь уголовную ответственность по ст.199 УК РФ. (Обналичка стоит дороже. Так называемая «безопасная обналичка» почти равна ставке НДС);
- легализоваться и остаться с невысоким совокупным фондом налогов через группу «живых» работающих компаний вместо использования услуг фирм-однодневок;
- «обелить» зарплату и сделать своих работников своими союзниками через новые формы организаций: потребительские и производственные кооперативы, а не выплачивать им зарплату «в конверте».
Пути решения есть. При применении вышеназванных мер оптимизации совокупный фонд налогов снижается до 22-24%. Это при том, что легализация «в лоб» дает 32% налогов и более.
Итак, время «серых» схем ушло. Новое направление – оптимальный белый бизнес.
На бизнес-форуме «Коммуникации в бизнесе», который состоится 24 апреля в Казани, Наталья Брылева расскажет, как вести бизнес легально и без претензий налоговых органов.
(4 оценок, среднее: 4,75 из 5)
Загрузка...
вообще бизнесу неплохо бы было подучить хотя бы основы законодательства, хотя бы прочитать Конституцию (ст 57) и Гражданский кодекс. Может и не было бы беспредела фискалов если бы им не «давали»
вообще бизнесу неплохо бы было подучить хотя бы основы законодательства, хотя бы прочитать Конституцию (ст 57) и Гражданский кодекс. Может и не было бы беспредела фискалов если бы им не "давали"