Друг подарил вам квартиру: как считать НДФЛ

Добрый день, друзья.

Информация ФНС России, где разъясняется, как определять налоговую базу по НДФЛ на подаренное имущество. Если один физик подарил другому физику имущество и они не являются родственниками (близкими или дальними), то налоговую базу по НДФЛ вы будете определять не из инвентаризационной стоимости, а из кадастровой стоимости. Это в разы больше.

«Налоговую базу по НДФЛ необходимо определять исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, полученного в дар от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником. К такому выводу пришла ФНС России в ходе рассмотрения жалобы налогоплательщика. Гражданин представил в инспекцию декларацию по НДФЛ за 2015 год. В ней он указал доход в виде четверти жилого дома и земельного участка, который он получил в дар от физлица, не являющегося членом семьи или близким родственником». Мне важно, чтобы больше людей знали об этом и не попадали в эти неприятности.

Получатель не был близким родственником и членом семьи. Также он самостоятельно определил налоговую базу по НДФЛ, исходя из инвентаризационной стоимости указанных объектов. Так делать нельзя.

«По результатам камеральной налоговой проверки декларации инспекция указала, что размер дохода, полученного в виде недвижимого имущества, следует определять исходя из кадастровой стоимости последнего, отраженной в Едином государственном реестре недвижимости. Поэтому она доначислила физлицу налог, пени и штраф.

Не согласившись с этим решением, гражданин подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Он посчитал, что в Налоговом кодексе нет положений, устанавливающих порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

Рассмотрев жалобу, ФНС России поддержала позицию инспекции. Она указала, что для жилого дома, полученного физлицом в дар, инвентаризационная стоимость на момент представления декларации не могла быть установлена, так как с 1 января 2013 года Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ отменил ее расчет на государственном уровне. При этом кадастровая стоимость спорного имущества была утверждена постановлением Правительства области. Таким образом, налоговую базу по НДФЛ по полученным в дар объектам необходимо определять на основании их кадастровой стоимости».

От себя добавлю только один момент: когда имущество переходит к родственникам или членам семьи, там вообще НДФЛ равен нулю, на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Это на всякий случай, чтобы не было никакой путаницы, а то после этой информации от ФНС России может сложиться ощущение, что НДФЛ все-таки возникает, пусть не с кадастровой, но с инвентаризационной стоимости. Нет, там НДФЛ вообще равен нулю. И чтобы полностью это понять, по части, касающейся квартиры и всего остального, кроме п. 18.1 ст. 217  НК РФ посмотрите еще и ст. 217.1 НК РФ. Надеюсь, эта информация пошла вам на пользу.

Удачи и чтобы все было хорошо.

Ссылка на документ:

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.