Добрый день, коллеги.
Я неоднократно касался темы дробления бизнеса. Я неоднократно говорил: если у вас две и более компании, одна из которых работает на упрощенке или вмененке, либо ИП на патенте, на ЕНВД или на ЕСХН, то налоговики могут посчитать такую структуру работы дроблением бизнеса.
Тем, кто бывал на моих семинарах, пока не стоит волноваться, потому что я разработал более 80 критериев, признаков самостоятельности и добросовестности и всего того, что нужно соблюсти, чтобы вас не взяли за попу из-за условного, мнимого дробления или реального дробления.
Налоговики тоже не стоят на месте. Цитирую информацию с сайта ФНС Росиии: «С целью предупреждения и пресечения фактов применения представителями бизнеса схем минимизации налоговых обязательств путем «дробления» бизнеса, приводящих к неправомерному применению специальных налоговых режимов, Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю разработаны аналитические таблицы, заполнив которые налогоплательщик сможет понять попадает он в группу риска или нет». И вот впервые, созданы специальные проверочные таблицы, по которым налоговики на местах могут смотреть, подходит бизнесмен под дробление или не подходит. Надо его идти нагибать или пока не надо…
Первая таблица: «Обстоятельства, указывающие на дробление бизнеса при применении одновременно ЕНВД и УСН (ОСНО) (распределение по видам деятельности)». Если у вас есть компания на ЕНВД или на «классике», вы подпадаете таблицу.
Какие критерии в данной таблице? В этой таблице 20 критериев. Назову лишь самые важные:
- Виды фактически осуществляемой деятельности совпадают;
- Осуществление деятельности, как единого комплекса, связанного между собой;
- Ф.И.О. лиц, распоряжающихся расчетными счетами, совпадают;
- Один рекламный сайт, в т.ч. в сети Интернет
- Наличие лиц, одновременно работающих в группе компаний;
- Наличие одинаковых контрагентов;
- Наличие одинаковых покупателей;
- Наличие дисконтных карт, подарочных сертификатов.
Вторая таблица: «Обстоятельства, указывающие на дробление бизнеса при применении ЕНВД (распределение площади)». В этой таблице 16 критериев, в том числе:
- Одинаковый вид деятельности;
- Одинаковый объект налогообложения;
- Единый рекламный сайт;
- Наличие лиц, работающих в группе компаний;
- Наличие одинаковых контрагентов;
- Наличие одинаковых покупателей;
- Один и тот же бухгалтер;
- Одни и те же руководители;
- Одни и те же учредители;
- Один и тот же адрес регистрации и т.д.
Совсем не обязательно, чтобы все критерии присутствовали.
Третья таблица: «Обстоятельства, указывающие на дробление бизнеса при применении УСН (распределение дохода)». Это таблица для тех, у кого несколько компаний на упрощенке. Налоговики думают, что вы их создали, чтобы не превысить оборот в 150 миллионов рублей. Какие критерии в этой таблице?
- Единый рекламный сайт;
- Наличие лиц, одновременно работающих в группе компаний;
- Одинаковые контрагенты;
- Одинаковые покупатели;
- Сумма полученных доходов по компаниям превышает 150 миллионов;
- Одинаковые виды экономический деятельности;
- Наличие признаков взаимозависимости, определенных ст.ст. 20, 105.1 НК РФ;
- Одинаковый бухгалтер;
- Одинаковые руководители;
- Одинаковый адрес регистрации;
- Дата постановки на учет или налоговая инспекция совпадают.
Этих критериев разобрано очень и очень много. Я в свою очередь разработал для вас свои критерии, которые позволяют вам смотреть на эти таблицы сверху вниз. Тем не менее, я в своих разработках учитываю понятийный аппарат налоговиков и даю огромное количество рекомендаций на своих семинарах.
Ну, а в конце этой статьи я приведу положительное судебное решение, в котором налоговики придрались к дроблению бизнеса: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16 мая 2018 года по делу №А67-476/2017. Итак, налоговики провели проверку общества на упрощенке и доначислили налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на имущество, а также пени и штрафы. Компания не согласилась и обратилась в арбитражный суд. Основанием для принятия инспекцией такого решения был вывод о том, что общество разделилось на две компании, чтобы максимально уменьшить налоговые платежи и сохранить право на льготный режим налогообложения. Налоговики назвали это дроблением бизнеса, которое, по их мнению, привело к формальной хозяйственной деятельности.
Тем не менее, суды решили по-другому: компании занимались разными видами экономической деятельности, а один и тот же учредитель не имеет значения. У компаний были свои собственные контрагенты, директора принимали собственные решения. По сути дела, бизнесмен выполнил те признаки самостоятельности и добросовестности, которые я даю на семинарах, и, конечно же, он выиграл арбитраж. Поэтому, кому интересно, как выигрывать у налоговиков в спорах, связанных с дроблением бизнеса, изучите данное судебное дело.
Итак, если вы дробите бизнес не по формальному признаку, а соблюдаете разумность, здравый смысл, т.е. в ваших компаниях разные виды экономической деятельности, собственные директора, сотрудники не пересекаются и т.д., тогда у вас не возникнет никаких проблем. Таких критериев я разработал около 80. И об этом я подробнейшим образом рассказываю на своих семинарах. Ближайший состоится в Москве 2-3 октября.
Удачи, всего самого хорошего.
Ссылки на нормативную базу:
Таблица «Обстоятельства, указывающие на дробление бизнеса при применении УСН (распределение дохода)»
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16 мая 2018 года №А67-476/2017
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
