Для бухгалтеров: все в одном флаконе про НДФЛ

Добрый день, коллеги. Спасибо газете «Учет, налоги, право» – она подготовила прекрасный обзор. Я, ничего не выдумывая здесь, бегло пробегусь по этому обзору. Речь идет… Какие изменения по НДФЛ будут у нас с 2016 года? Этот ролик нужен только бухгалтерам, директорам-собственникам он не нужен. Давайте быстренько пройдемся по всем изменениям касающихся налога на доходы физических лиц с 2016 года.

Первое изменение. Выросли лимиты доходов для детских вычетов. С 2016 года увеличен лимит доходов с 280 тысяч до 350 тысяч рублей, которые дают работникам право получать детские вычеты. Это изменение внесено в статью 218 НК, посмотрите, пожалуйста, кому интересно.

Второе изменение. Увеличились размеры вычетов на детей. Хорошая новость. С 2016 года вычет родителям и усыновителям ребенка-инвалида следует предоставлять в сумме 12 тысяч рублей, а не 3 тысячи как было раньше, опекунам, попечителям и приемным с 6 тысяч рублей.

Третье изменение. Изменились даты получения доходов и оплаты НДФЛ, но это вы наверняка уже знаете. В 2016 году изменяются даты получения некоторых видов доходов. Тут целая таблица представлена. Посмотрите, пожалуйста, письмо Минфина от 14 января 2013 года № 03-0406/4-5 в части, касающейся, представленной таблицы по срокам. Давайте пройдемся.

• Вид дохода — зарплата. Необходимо платить НДФЛ в последний день месяца, за который начислена зарплата, при увольнении – в последний день работы, за который начислен доход.
• Отпускные, пособия о нетрудоспособности и дивиденды – в день выплаты дохода. Датой получения дохода считается день выплаты дохода.
• Командировочные, суточные и сверхнормы. Датой получения дохода считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после командировки.
• Доход в натуральной форме. Датой получения дохода считается день передачи дохода в натуральной форме.
• Матвыгода и экономия на процентах при выдаче займов. Датой считается последний день каждого месяца в течение срока, на который «физик» получил деньги взаймы. Доход, который «физик» получил в результате зачета встречных требований – день оформления взаимозачета. Безнадежный долг, по которому истек давности взыскания – день списания долга с баланса.

Изменяются и сроки перечисления НДФЛ, то есть когда НДФЛ заплатить нужно. Например, налог с зарплаты следует перечислить не позднее дня следующего за днем ее выдачи за вторую половину месяца. Если в последний день месяца, то в середине месяца и перечислять будете.

Что касается отпускных пособий – не позднее последнего числа месяца, в котором работник получил деньги.

Когда перечисляем НДФЛ – не позднее даты следующей за днем выплаты дохода. Отпускные, пособия по нетрудоспособности – не позднее последнего числа месяца, в котором компания выдала деньги.

Дивиденды. В ООО – не позднее даты следующей за днем выплаты дохода, в ОО не позднее месяца с более ранней датой окончания налогового периода выплаты денег.

Четвертое изменение. У нас с вами, вы наверняка это знаете, с 1 января 2016 года появилась квартальная отчетность по НДФЛ. Компании будут сдавать не только годовые справки 2-НДФЛ, но и ежеквартальную отчетность по НДФЛ. Для этого УФНС утвердило новую форму 6-НДФЛ, приказ от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11-450@. Этот расчет включает обобщенные сведения о выплаченных доходах, исчисленному удержанному налоге, а также сроках удержания оплаты НДФЛ по всем работникам компании. Нормально, немножко работы бухгалтеру прибавляется с точки зрения контроля со стороны государства. Абсолютно правомерное действие. Первый раз сдать новый отчет 6-НДФЛ нужно будет за первый квартал, срок не позднее 4 мая 2016 года. Так как 30 апреля попадает на субботу, а с 1 по 3 мая – праздники. Но лучше не тянуть до 4 мая. При этом справка 2-НДФЛ остается 6-НДФЛ ее не отменяет и не заменяет. 2-НДФЛ нужно будет сдать, как прежде, не позднее 1 апреля следующего года.

Пятое изменение. Утверждена новая форма 2-НДФЛ. Ну вот заняться им нечем, Господи ты Боже мой. Кому интересно, откройте приказ ФНС России от 30 октября 2015 года, № ММВ-7-11-485@ и посмотрите его.

Вот если бухгалтер ваш профессионал и совсем этим дурдомом справляется, берегите такого бухгалтера, платите ему побольше денег и хольте его, и лелейте, потому что то количество изменений, которое ежегодно выливается на плечи ваших замечательных и способных бухгалтеров – это ужас. Это могут выдержать только железобетонные нервы наших бухгалтеров. Они, вероятно, уже привыкли к этому дурдому вечных изменений. Я еще не закончил. Глядя на все эти бесчисленные изменения, причем постоянные изменения, во всей отчетности, хочется, ой, Господи… 🙂

Шестое изменение. Коды доходов и вычетов опять поменялись. Доходы и вычеты в справках 2-НДФЛ надо отражать с новыми кодами. Эти новые коды утвердил ФНС опять России своим приказом. Кому интересно, открываете приказ 10 сентября 2015 год, № ММВ-7-11/387@.

Сил моих нет, бедные бухгалтеры.

Седьмое изменение. Вроде оно хорошее, но, тем не менее, лучше вообще ничего не меняли. В 2016 году компании могут передавать в инспекцию справки и расчет 6-НДФЛ через Интернет либо на бумаге. При этом если число сотрудников составляет меньше 25 человек, то можно на бумаге (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 года, № БС-4-11/19263). Раньше было ограничение в 10 человек, сейчас в 25. Слава Богу, идут на встречу хоть как-то микробизнесам.

Восьмое изменение. Налоговики будут штрафовать за недостоверные сведения. С 2016 года вводится ответственность за ошибки в справки 2-НДФЛ. За каждый недостоверный документ компанию могут оштрафовать на 500 рублей. Также штраф будет и за ошибки в расчете 6-НДФЛ. Если вовремя не сдать расчет 6-НДФЛ, штраф составит 1 000 рублей. В течение 10 рабочих дней инспекторы могут заблокировать счет. Мы с вами прекрасно понимаем, черт с этими 500 рублями или черт с этой тысячей рублей, главное, чтобы расчетные счета не заблокировали.

Куда внесены изменения, дамы и господа? Компания не сдала или предоставила позже срока расчет 6-НДФЛ — штраф тысяча рублей за каждый полный или неполный месяц (пункт 1.2 статьи 126 НК в редакции от 1 января 2016 года). Счет вам заблокируют в течение 10 рабочих дней (пункт 3.2 статьи 76 НК в редакции закона от 1 января 2016 года).

Компания предоставила 6-НДФЛ на бумаге, хотя должна была сдать через Интернет — штраф 200 рублей, (статья 119.1 НК). Компания сдала расчет 6-НДФЛ или справки 2-НДФЛ с ошибками — штраф 500 рублей за каждый ошибочный документ, (статья 126.1 НК). Компания не сдала справку 2-НДФЛ — штраф 200 рублей за каждый не сданный документ, (статья 126 НК). То, что нас интересует — это блокировка счетов. Это возможно, если компания не сдала или предоставила позже срока расчет 6-НДФЛ. Поквартальный новый расчет — следите за этим.

Девятое изменение. За подразделение надо отчитываться по месту его учета. Чтобы ускориться, скажу лишь, где это написано – пункт 2 статьи 230 НК.

Десятое изменение. Увеличены сроки сдачи справок о не удержанном налоге. Раньше справки 2-НДФЛ с признаком 2 надо было сдавать в течение месяца после окончания года, а по новым правилам не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если НДФЛ не удержали, то теперь справку, о том, что вы не смогли удержать НДФЛ сдавайте до 1 марта (пункт 5 статьи 226 НК).

Одиннадцатое изменение. Социальные вычеты будут предоставлять работодатели. Со следующего года сотрудники вправе получить у работодателя социальные вычеты на лечение и обучение. Для этого работник подает в инспекцию по месту учета заявление и документы, подтверждающие расходы, а налоговики выдают уведомление по форме их приказа ФНС России от 27 октября 2015 года, № ММВ-7-11/473@, которая подтверждает право на вычет. Сотрудник может накопить расходы и получить уведомление сразу по всем затратам. Но вычеты компания предоставляет только с месяца, в котором сотрудник принес документ. Если доход, который сотрудник получил после предоставления уведомления, окажется меньше вычетов, вернуть налог можно только через инспекцию.

Двенадцатое изменение. Судебные расходы освободили от НДФЛ. Компания не обязана подавать сведения о доходах, если возместила физикам любые судебные расходы: услуги адвоката, госпошлину и т.д. Такие выплаты освобождены от налога. Ну прекрасно. Это пункт 61 статьи 217 НК. Физикам можем возмещать судебные расходы, НДФЛ с этого платить не нужно.

Коллеги, извините, что долго, но хотелось дать побольше. Этот ролик нужен, прежде всего, для бухгалтеров. Ну, а о том, как экономить на НДФЛ я буду рассказывать на предстоящем 3-дневном семинаре в Москве 10-12 марта. Подробнее о семинаре вы можете узнать у нашего онлайн-консультанта (правый нижний угол экрана), а также заказав обратный звонок или позвонив по телефону 8-800-5555-264.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.