Да, бизнесменов пугают агентские отношения. Страх признания сделок формальными и боязнь доначислений. В чем истинная причина этой фобии: в страшных-коварных налоговиках или в незнании тонкостей? А, может быть, последствие принятия новых законов… Итак, стоит ли опасаться отношений с посредниками: разберем по полочкам пять самых «топовых» страхов.
Страх №1: обнальщики
Звучит примерно так: «Агентскую схему используют обнальщики. Благодаря им сложилась плохая судебная практика. Поэтому налоговики видят в агентских отношениях обнальную схему».
Но разве налоговики выявляют исключительно обналичку через посредников? Под подозрение попадает любая схема с обналичкой. По логике этого страха надо бояться всех подряд контрагентов. Где гарантии, что ваш любимый поставщик не окажется волком в овечьей шкуре? Выявляют обналичку на раз-два, и обнальные агентские схемы – лишь малая часть «плохих» судебных решений. Львиную долю составляют следующие популярные «не агентские» направления из сферы услуг:
- «Серые перевозчики»: Постановление АС Уральского округа № Ф09-3404/17 от 11.07.2017 по делу №А50-21255/2016;
- «Серые рекламщики»: Постановление Девятого ААС № 09АП-2158/2017 от 16.03.2017г. по делу №А40-136740/16;
- «Серые маркетологи»: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.07.2017г. по делу №А43-2071/2016;
- «Серый аутсорсинг»: Постановление АС Северо-Кавказского от 14.07.2017г. по делу №А53-25710/2016.
Таких решений, разоблачающих обналичку через вышеперечисленные «лжеуслуги» без участия агентов, десятки тысяч в судебной практике.
Мария Морозова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Обнальная схема – это фиктивные взаимоотношения, которые созданы, чтобы получить необоснованную налоговую прибыль и выводить наличные. Если у вас реальные агентские отношения, не фиксированная ставка оплаты, правильный документооборот, и агент наделен всеми признаками добросовестного и самостоятельного лица – это безопасный вариант.
В Постановлении АС Северо-Кавказского округа по делу №А32-33124/2016 от 18.07.2017г. подтверждается написанное выше. Если агент фиктивный, налоговики без труда выведут его на чистую воду.
Страх №2: реальность
«Это же сколько всего надо предусмотреть, чтобы агент был реальным. Арендовать офис, завести на него имущество и транспортные средства… Слишком затратным выйдет агент, в противном случае ему припишут знаменитые «серые» признаки, которыми обладают недобросовестные налогоплательщики. И отношения признают формальными». Так ли это на самом деле? Например, в Постановлении АС Уральского округа от 13.07.2016г. №Ф09-7468/2016 по делу №А71-5004/2015 агент не имел основных средств, работников и активов, но доначислений удалось избежать, аргументировав важность посредника привлекательными условиями сотрудничества. Итак, действительно ли агенту нужно обзавестись машиной-офисом-людьми, чтобы быть настоящим?
Мария Морозова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Каждое лицо должно обладать признаками добросовестности. Конечно, для каждого вида деятельности свои критерии: транспортной компании нужен транспорт для осуществления транспортных услуг, производству необходимо оборудование для работы. Какими же признаками должен обладать агент? Если агент – ИП без сотрудников, ему не нужен офис. Он зарегистрирован по месту жительства, у него есть ноутбук, мобильный телефон – он может работать. Обязательные условия: не иметь в головной организации рабочего места, агент не должен получать доход только от единственного принципала.
Если же у агента есть сотрудники, значит у него должен быть офис с оборудованными рабочими местами.
Например, в Постановлении АС Поволжского округа №Ф06-12733/2016 от 25.05.2017г. по делу №А12-18080/2016 налогоплательщик проиграл, потому что агент не обладал самостоятельностью. В Постановлении АС Западно-Сибирского округа по делу №А45-10722/2016 от 12.07.2017г. суд также встал на сторону фискальных органов, т.к. агент не только не обладал самостоятельностью, но еще и был взаимозависим с принципалом.
Страх №3: документооборот
«Адский документооборот: отчеты, договоры, акты оказанных услуг и т.д. Плюс, эти бумажки должны быть не под копирку, не такими, как у всех». Безусловно, документооборот – важная составляющая успеха. И наплевательское отношение здесь недопустимо. Как и в любых других отношениях: чем подробнее, тем лучше. Краткость не приветствуется. К слову о тяжелом документальном сопровождении: гляньте на количество бумаг в потребительском обществе…
Мария Морозова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Введение агента мало изменяет документооборот. Особенно, если агент действует от имени принципала. В данном случае прибавляется только отчет и акт от агента к принципалу, к тому же это может быть один документ, так скажем, развернутый акт.
Если же агент действует от своего имени, то к выше перечисленному прибавляется перевыставление первичных документов, в том числе счетов-фактур от агента на принципала. На мой взгляд, звучит не сложно.
Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2011г. по делу №А70-3392/2010 в агентском договоре были указаны условия, свойственные договору купли-продажи, а в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2011г. по делу №А45-18674/2010 отчеты не соответствовали требованиям ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете». В Постановлении АС Западно-Сибирского округа по делу №А03-16153/2016 от 03.07.2017г. обе стороны посреднических отношений решили не заморачиваться с бумагами, и, естественно, отношения признали фиктивными. Эти постановления наглядно показывают, какие ошибки в документообороте следует избегать.
Страх №4: схема дробления
«Если я выведу менеджера по продажам или отдел продаж на ИП, заключу агентский договор, налоговики признают схемой дробления бизнеса, получением необоснованной налоговой выгоды, объединят и доначислят». Пожалуй, самый страшный и актуальный из всех страхов… Что нужно предусмотреть, когда сотрудники из ТК РФ уходят в свободное плаванье, становятся агентами и оказывают услуги бывшему работодателю, а ныне принципалу?
Мария Морозова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Чтобы дробление вашей компании не признали незаконным, нужно придерживаться все тех же правил самостоятельности и добросовестности лиц.
Основные признаки это:
- Лицо имеет помещение в аренде или собственности.
- В штате есть персонал, которого достаточно для ведения заявленной экономической деятельности;
- Есть в собственности и/или аренде оборудование, которого достаточно для заявленных объемов производства и/или реализации. Мелкое оборудование, такое как оргтехника, а также мебель, конечно, должно быть в собственности;
- Осуществляет реальную экономическую деятельность, направленную на извлечение прибыли в условиях реальных бизнес-рисков, или реальную деятельность по обслуживанию фирм, входящих в холдинг;
- Документооборот. С каждым лицом оформляйте бумаги так, как будто вы имеете дело с чужой компанией;
- Свои телефонные линии, свои электронные адреса.
Кроме того, обязательно наличие деловой цели создания и функционирования любого нового лица. Ее не нужно нигде прописывать – ее нужно знать!
Вот часто используемые примеры деловых целей:
- Выведение из головной компании не профильных для нее видов деятельности.
- Распределение бизнеса по видам деятельности.
- Распределение бизнеса по региональному признаку.
- Увеличение мотивации персонала.
- Повышение ответственности топ-менеджеров за результаты своей работы.
- Увеличение доходности, прибыли, капитализации бизнеса.
В Определении ВС РФ №302-КГ14-3432 от 04.03.2015 по делу №А33-666/2013 сказано, что «само по себе наличие у общества посредника при установленных судами фактических обстоятельствах взаимоотношений организаций, участвующих в цепочке поставки товара, не позволяет расценивать его действия в рамках спорных хозяйственных операций как совершенные с намерением получить необоснованную налоговую выгоду»
Страх №5: познания налоговиков
«Налоговики стали хорошо разбираться в агентских отношениях: найдут к чему придраться». Было бы желание… Сотрудники фискальной службы тщательно копаются в любых отношениях, которые считают привлекательными. Не важно, каким договором закреплено общение. Причем, познания налоговиков иногда переваливают за пределы разумных обвинений. Вероятно, это связано с жаждой «обвинить и доначислить». Не только к агентским отношениям питают интерес налоговики и лезут туда, куда не просят:
- В Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 18.03.2016г № Ф08-1159/2016 налоговики решили заняться оценкой эффективности управляющего ИП. Суд опустил налоговиков с небес на землю;
- В Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 02.09.2016г. №А32-27445/2015 сотрудники фискальной службы полезли в рекламу. Им не удалось доказать бесполезность дорогущей рекламной кампании;
- В Постановлении АС Уральского округа №Ф09-2091/17 от 18.05.2017г. по делу №А60-21225/2016 в попытке доказать нереальность финансово-хозяйственных операций, проверяющие применили знания из области химии-физики. Однако, это не помогло.
Мария Морозова
Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:
Проблема не в том, что налоговики разбираются в агентских взаимоотношениях, а в том, что в них не до конца разбираются налогоплательщики. Данные взаимоотношения полностью законны, про агента есть целая глава в Гражданском кодексе: Глава 52 ГК РФ. Правда, кроме этого нужно изучить еще пачку законов, писем и решений судов…
Если же отношения построены правильно и реальны, тогда придирки налоговиков окажутся бессмысленными. Например, в Определении ВС РФ № 308-КГ17-5821 от 18.05.2017г. по делу №А20-3019/2015 налоговики решили придраться к нерациональности и неэффективности агента. Суд объяснил, что оценка эффективности посредника не их ума дело.
Подведя итоги, отмечу, что при выполнении ряда условий агентская схема является выгодной и безопасной, а человек всегда опасается того, в чем он не совсем разбирается.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
