8 качеств порядочного агента

«Ищу менеджера по продажам. Требования: коммуникабельность, желание расти и развиваться, нацеленность на результат, опыт в продажах желателен…» Писал руководитель одной компании и передумал публиковать свое объявление. Зачем мне продавец в штате, если из него можно слепить агента. Дополнить его навыки качествами порядочного посредника. Ведь именно от его «порядочности» зависит мое спокойствие и размеры законно сэкономленных рублей. Если мой агент будет никудышный, я разорюсь…

Какими правильными чертами должен обладать успешный агент, с точки зрения налоговиков и судебной практики?

Самостоятельность

Т.е. обладать всеми признаками самостоятельности и добросовестности. Соответствовать этому параметру должны не только агенты, но и все порядочные бизнесмены. Зачастую агентов «губит» их полная зависимость от принципала: сидит наш агент такой «свободный и независимый» в офисе принципала на его стуле, за его столом и компьютером с 9 до 18, и так ежедневно… ничем не отличается от менеджера, который трудится напротив и работает по ТК РФ.

Например, в Постановлении АС Поволжского округа №Ф06-12733/2016 от 25.05.2017г. по делу №А12-18080/2016 суд признал договор поручения формальным. Налоговики углядели в отношениях схему по уклонению налогов: деятельность ИП-доверителя контролировалась ООО-поверенным. И вели они бизнес как единый хозяйствующий субъект:

ИП и ООО осуществляли деятельность на одной территории, торговые площади не были обособлены, имели общие входы и выходы, единые кассовые линии, единый фирменный стиль;
Сотрудники доверителя и поверенного контролировали деятельность друг друга, «мигрировали» из ИП в ООО.

Обнаружив кучу улик несамостоятельности и подконтрольности, сотрудники фискальной службы правомерно доначислили. А суд их поддержал. Аналогично «пролетела» и схема в Постановлении АС Дальневосточного округа от 25.03.2015г. №Ф03-928/2015: сотрудники принципала «командовали» деятельностью агента.

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Когда вы хотите начать работать с посредником, позаботьтесь о его самостоятельности не только на бумаге. Очень важным является наличие собственного помещения, своей техники. Особое внимание следует уделить сотрудникам. Если столы и стулья можно передвинуть, а помещение разделить перегородкой, то как «располовинить» живых людей?

Если они находятся в штате у посредника, то не нужно оставлять их на пол ставки у принципала. Особенно это касается топовых должностей. Обеспечьте посредника штатом, достаточным для фактического ведения деятельности, при необходимости наймите новых сотрудников со стороны.

Грамотность

В данном случае – это грамотно составленный договор. Конечно, в первую очередь налоговики исследуют первичку на предмет поиска ошибок, а следом возьмутся за договор. Договор «как у всех», «типовой», «как у соседа» не прокатит, хотя многие думают, что это формальность. Важно отразить все нюансы сотрудничества, но и не переборщить. Например, Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2011г. по делу №А70-3392/2010 стороны перестарались: в договоре комиссии указали «условие об увеличении цены за продукцию в случае просрочки платежа». В итоге, договор комиссии переквалифицировали в договор купли-продажи. В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 05.11.2008г. по делу №Ф03-4743/2008, наоборот, поторопились и забыли: у договора комиссии отсутствовали спецификации. Но даже грамотный договор не спасет, если отношения только по бумажке, и нет доказательств реальности.

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Переквалификация посреднического договора в иные правоотношения предусмотрена ст.45 НК РФ. Сделку переквалифицируют, если документальное оформление операций расходится с их сутью. Сначала налоговики признают сделку притворной. Притворная сделка, которая совершена с целью прикрыть другую, ничтожна (ст. 170 ГК РФ). Затем прикрывающую сочтут недействительной, а для прикрываемой определят новый тип договора. Квалифицирующим признаком притворной сделки является цель ее заключения.

Скрупулезность

Скрупулезность заключается в подробном составлении отчетов. Краткое сочинение на тему «Что сделал?» не удовлетворит проверяющих, и дело не в любопытстве. Чем четче прорисована картина проделанной работы, тем более реалистичен сюжет. Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2011г. по делу №А45-18674/2010 отчеты агентов не только не соответствовали требованиям ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете», но и требованиям, предъявляемым к содержанию отчетов, которые прописаны в заключенных агентских договорах.

Что должен содержать отчет посредника? Ведь, та информация, которая устроит принципала/комитента/доверителя может не удовлетворить запросы налоговиков.

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Чем более подробный отчет посредника будет предоставлен – тем лучше. Не обязательно писать его заумным языком, в котором разберется только опытный филолог. Требования к отчету агента, например, четко прописаны в ГК РФ. Перед тем, как составлять отчет посредника, необходимо вернуться к предмету самого договора, а также к обязанностям посредника. Там найдется много подсказок о том, что должно содержаться в отчете.

Целеустремленность

Любое начинание, дело, сотрудничество должно преследовать определенную цель. У посредника она должна быть самая, что ни на есть деловая и благородная. Да такая деловая, что налоговики не смогли бы и слова против такого стремления сказать. Агент без цели – это не агент. Какие миссии агента суд признает адекватными?

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

В основном деловыми целями сотрудничества с посредниками являются следующие:

Расширение территории присутствия Принципала;
Работа с отдельными категориями покупателей (или поставщиков), которые не могут быть охвачены Принципалом самостоятельно;
Контроль доставки товара;
Контроль документооборота «Клиент – Принципал».

Привлекательность

В экономическом плане агент должен быть более интересным, чем, например, производитель товаров. Если у агента более выгодные условия сотрудничества, чем у других возможных партнеров, то суд будет лоялен к приниципалу, даже несмотря на гору, казалось бы, разрушительных доказательств со стороны налоговиков. Что и произошло в Постановлении АС Уральского округа от 13.07.2016г. №Ф09-7468/2016 по делу №А71-5004/2015: 180 дней отсрочки платежа против отсутствия основных средств, активов, работников плюс фирмы-однодневки замешаны.

Завышенные цены не всегда удается отстоять. Для сотрудников фискальной службы – это главный признак необоснованной налоговой выгоды. Такой агент налоговикам явно несимпатичен. Особенно, в совокупности с наличием других подозрительных признаков: Постановление АС Московского округа от 29.09.2014г. № Ф05-10514/2014 по делу №А40-124863/2013.

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

При привлечении к сотрудничеству посредников всегда нужно быть готовыми к обоснованию данного сотрудничества. Например, наличие посредника в другом регионе выгоднее, чем открытие обособленного подразделения организации.

Эффективность

Конечно, агент должен показывать результаты и достижения, быть эффективным и плодотворным. Вот только для кого? Безусловно, для принципала… Иначе, зачем нужен такой труженик? Налоговики считают иначе и лезут в оценку эффективности посредников: Определение ВС РФ № 308-КГ17-5821 от 18.05.2017г. по делу №А20-3019/2015. Когда в отношениях все чисто и гладко и не к чему придраться, возможно, надеясь на «а вдруг» проверяющие решили сослаться на нерациональность и неэффективность… но прозорливость им не помогла, и суд такие доводы в очередной раз отклонил.

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Эффективность – довольно субъективный показатель, который невозможно точно оценить. Как не могут его точно оценить налоговики, так и не могут предприниматели. Главное – чтобы с посредником не было убыточнее, чем без него.

Коммуникабельность

Агент обязан быть общительным. Без этого качества его существование обречено, как только налоговики им заинтересуются. Он – связующее звено между принципалом и другими участниками рынка. Он налаживает коммуникации, и пусть он лучше будет развязным болтуном, нежели скромным тихоней. По крайней мере, его запомнят… и смогут рассказать в суде о его настойчивости, надоедливости… в общем, о том, что он есть, и он реальный. Например, в Определении ВС РФ от 02.03.2016 № 305-КГ16-622 контрагенты ничего не знали о посреднике, и подтвердили догадки налоговиков о фиктивности. В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2012г. по делу №А32-10669/2011 свои коммуникативные навыки агент подтвердил электронной перепиской, и суд принял расходы по агентскому договору.

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Агент, на которого возлагаются функции по привлечению новых клиентов и расширению рынка сбыта, должен самостоятельно участвовать во взаимоотношениях с конечным потребителем. В наличии должна быть бумажная, электронная переписка, возможно записи телефонных звонков.

Материальное благополучие

Если посредник «бедный» – не имеет активов, основных средств, сдает минимальную налоговую отчетность, грех до него не докопаться. Как полагают налоговики, это свидетельствует о фиктивности посреднических отношений. Ведь если у агента нет ничего за душой, как он будет выполнять свои функции? Например, в Постановление ФАС Поволжского округа от 17.07.2014 № А65-19873/2013 фиктивность отношений была подтверждена «отсутствием персонала необходимого для поиска поставщиков сырья, потенциальных покупателей, отсутствуют водители, осуществляющие транспортировку готовой продукции в адрес покупателей». Однако, необходимость этого качества зависит от сферы деятельность агента.

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Все зависит от функций, которые возлагаются на посредника. Если его функционал минимален, например, общение и переписка с клиентами, то в его арсенале достаточно одного ноутбука. Если данным посредником является ИП, тогда он вообще может работать дома.

Реальность превыше всего

Подведем итоги. Обладая вышеперечисленными качествами, посредник подтверждает свою реальность. Если все аспекты посреднических отношений соблюдены, правда будет на стороне налогоплательщика. Например, в Постановлении АС Центрального округа от 29.05.2017г. по делу №А14-14600/2014, компания отстояла привлечение агента:

Привлекательность и целеустремленность: получение прибыли и сокращение временных и физических затрат на поиск потенциальных покупателей;
Грамотность и скрупулезность: вся первичная документация, договор и отчеты были правильно оформлены;
Реальность: «реальность заключения и исполнения спорного агентского договора сторонами, получение дохода от реализации топлива, учет дохода в бухгалтерском и налоговом учете, инспекцией не опровергнуты».

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Самое важное в посреднической деятельности – реальность ее ведения. Т.е. не «бумажная маскировка», а фактическое ведение заявляемой деятельности в интересах принципала. Подобное сотрудничество должно быть взаимовыгодным для всех участников этих взаимоотношений.

«Агентская схема: легальная экономия с помощью посредника»

На бесплатном вебинаре «Агентская схема: легальная экономия с помощью посредника», который состоится 13 июня в 15-00 по МСК Юлия Баранова расскажет про особенности агентской схемы.

Фото
Юлия Баранова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

О чем поговорим?