№335-ФЗ: обзор изменений в Налоговом кодексе

Добрый день, друзья.

Я уже рассказывал про №335-ФЗ и о том, как платить налог на добавленную стоимость напрямую в бюджет при закупке лома черных и цветных металлов, шкур или вторичного алюминия. В этом законе огромное количество новаций и изменений, внесенных в Налоговый кодекс. Назову лишь некоторые. Если вам интересен этот закон, можете найти к нему аннотации и разъяснения и почитать. Потому что текст закона – абсолютно неперевариваемое чтиво. Итак, кратко пройдемся по новшествам из №335-ФЗ.

1. Регионы смогут отложить начисление пеней за долги физических лиц по кадастровому налогу. Это очень хорошая новость. Физлицам, которые не платили налог на имущество, по крайней мере, пени могут не начисляться еще долгое время. В законе указано, как это будет происходить.
2. Еще одна хорошая новость: расширили перечень свободных от НДФЛ доходов. От налогов освободили компенсацию за счет бюджетных средств в части первоначального взноса по автокредиту, оформленного в порядке, установленным правительством.
3. Расширили перечень контролируемых сделок: это плохая новость.
4. Запрещен вычет НДС по товарам, приобретенным за счет бюджетных субсидий. С другой стороны, это честный подход. Я считаю, что законодатели правильно сделали.
5. Изменили правило 5%. Теперь, если в течение квартала товар использовался как в облагаемых, так и в освобожденных от НДС операциях, то нужно будет определить пропорцию, по которым входной НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров. Но пропорцию можно не соблюдать, если в налоговом периоде расходы на необлагаемые НДС операции оказались меньше 5% в общем объеме расходов. Если купленный товар вообще не использовалось в деятельности, облагаемой НДС, то НДС к вычету вы поставить не сможете.
6. Уточнен круг облагаемых НДС операций по оказанию электронных услуг иностранным организациям.
7. Установлено, кто отчитывается по НДФЛ при реорганизации. Вопрос не только, кто отчитывается по НДФЛ при реорганизации, в этом моменте есть более серьезные вещи. Появились изменения в статье 50 Налогового кодекса. Согласно новой редакции ст.50 НК РФ, новое юрлицо, полученное в результате реорганизации, будет нести налоговую ответственность за все косяки, в которых налоговики могли бы обвинить старое юридическое лицо. Мне жаль, но это так.
8. Уточнен момент фактического получения НДФЛ дохода, уточнен порядок признания сомнительного долга. Много всего написано о том, когда гражданин признан банкротом: безнадежными долгами признаются его долги.
9. Еще одна хорошая новость: так называемый инвестиционный налоговый вычет. В Налоговом кодексе появляется новая статья 286.1 НК РФ. Написано невероятно мутно, но попробую донести идею. Надеюсь, что я правильно понял. Регионы своими законами будут иметь право давать вам льготу. Если в вашем регионе льгота установлена, то вы, покупая основное средство, сможете без амортизации сразу уменьшать налог на прибыль. Речь идет об основных средствах, относящихся к третьей и седьмой амортизационным группам. Но при этом вы сможете уменьшать налог на прибыль на величину, составляющую не более 90% с суммы расходов текущего налогового периода.

Каким образом? На инвестиционный налоговый вычет. А инвестиционный налоговый вычет – это величина, составляющая не более 90% с суммы расходов текущего налогового периода на приобретение объекта основных средств, либо на его модернизацию. Купили основное средство, берете 90% стоимости этого основного средства и на эту величину уменьшаете налог на прибыль, зачисляемый в бюджет конкретного субъекта Российской Федерации. При условии, что субъект Российской Федерации этот закон принял. Правда, после этого вы не сможете амортизировать это основное средство. Возможно, будут какие-то уточнения, но пока я понял вот так. Это, конечно, хорошая новость. Я очень надеюсь, что это будет стимулировать бизнесменов обновлять основные средства.

10. Расширен список неподлежащего амортизации имущества.
11. Добавили расходы, не учитываемые в прибыльной базе. Уточнили, что не включается в доходы при УСН.
12. Это относится к индивидуальным предпринимателям, которые сами за себя платят страховые взносы. В 2018 году фиксированные взносы составят 26 545 руб. (ПФР) плюс 5 840 руб. (ОМС). В 2019 году взносы в ПФР составят 29 354, а ОМС – 6 884. В 2020 году в ПФР фиксированный платеж будет равен 32 648, а ОМС – 8 426. 1 % по-прежнему будем платить с превышением от 300 00 руб.

Итак, это был коротенький обзор №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года. Закон, к сожалению, очень тяжелый в изучении, но я надеюсь, что скоро появятся разъяснения налоговиков, письма Минфина, какие-то методические указания по его применению. И мы тогда лучше разберемся. Особенно ждем указаний в части, касающейся уплаты налога на добавленную стоимость напрямую в бюджет Российской Федерации.

Ребятки, жду вас на семинаре 27-28 февраля. Это будет заключительная часть 2017 года, на которой мы не просто подведем итоги, но я также сделаю обзор нормативной базы, которая будет принята и начнет действовать с 2018 года.

Удачи в делах! Подписывайтесь на наш блог: здесь дают решения.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 27-28 ФЕВРАЛЯ

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.